新稅收征收管理法

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新稅收征收管理法范文第1篇

關(guān)鍵詞：財政稅收；管理體制；存在問題；創(chuàng)新方法

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

在我國，財政稅收管理是構(gòu)成財政稅收管理體制的重要組成部分，如何調(diào)動此類部門與人員的工作積極性，更好的加快財政稅收管理的水平，有效確保財政收入穩(wěn)步提高發(fā)揮充足作用。如何做好稅收管理工作至關(guān)重要，不斷推陳出新勇于創(chuàng)新的辦事方法是其中應(yīng)重點進行加強的部分。

一、現(xiàn)今財政稅收管理體制存在的問題

隨著改革開放市場經(jīng)濟以來，中國特色社會主義下的特有經(jīng)濟體制已得到逐步的健全和完善。現(xiàn)階段，我國的財政稅收管理體制能從基本上保障國家財政需求，充分發(fā)揮了其在經(jīng)濟增長領(lǐng)域的突出作用，取得了較為顯著的成果。但這并不意味著一切都已無進步的空間和進步的可能。我們不難看出，由于諸多方面的原因，財政稅收管理體制中仍存在著管理不規(guī)范、差距大、上清下亂、前清后亂、上訪頻繁、舉報多等諸如此類的明顯問題。產(chǎn)生這些問題的原因又存在方方面面的復雜關(guān)系。

二、現(xiàn)今財政稅收管理體制存在的問題產(chǎn)生的原因

1.民主管理完善度有待進一步提高

當前形勢下，政務(wù)公開、民主管理等制度還沒有普及到某些地區(qū)和單位，從而沒有得到有效的落實與發(fā)展。新時期黨政工作的核心在于民主管理，民主監(jiān)督以及政務(wù)公開，但是，目前個別單位即使有設(shè)立如民主理財管理組之類的部門，其中成因也大多不是經(jīng)過正規(guī)的民主選舉產(chǎn)生，而是由領(lǐng)導直接設(shè)立；而某些經(jīng)過民主選舉產(chǎn)生的成員，也普遍不具有相應(yīng)的知識技能，職務(wù)執(zhí)行力過低，一樣形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮它本身應(yīng)具有的作用。

2.財政稅收管理難、控制難

現(xiàn)在實行的財政稅收管理制度，管理人員一般存在業(yè)務(wù)行政雙向體制的共同影響，產(chǎn)生了許多不可避免的不利影響。例如，其難以控制和管理，不能很好的堅持原則，蔑視相關(guān)法律法規(guī)的情況時有發(fā)生。現(xiàn)行財政稅收管理體制監(jiān)督約束機制薄弱，人員責任感、使命感和緊迫感相對匱乏，因此易造成違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.財政稅收體制、機制不健全

財政稅收工作人員的工作應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，這是由財政稅收管理本身所具有的性質(zhì)決定的。當前大多數(shù)地方財政稅收管理人員采用指派兼職的方式，隨著領(lǐng)導的更替而進行替換，個人感情因素過強，且不考慮實際工作能力，對管理、監(jiān)督等工作產(chǎn)生非常不利的影響。

4.資金效益有待進一步增加

一項改革措施的實施具有相對顯著的過渡性。比如，表面上雖然在實行“收支雙線”管理模式，實際上在實施中，仍然按老套路進行實施，其中不乏需要經(jīng)過層層申報，批復再撥款的現(xiàn)象，不能從根本上解決傳統(tǒng)模式下基金使用效益，辦事效率低下等常見問題，從而造成浪費現(xiàn)象的頻發(fā)。

5.監(jiān)督管理不到位

我國實施機構(gòu)改革，財政稅收管理機構(gòu)，團隊成員減少，從而造成財政稅收團隊成員不穩(wěn)定，消極怠工等現(xiàn)象的出現(xiàn)，有的甚至直接取消這類部門。此類問題不可避免的會影響財政稅收管理工作的進行，造成管理滯后現(xiàn)象。

三、財政稅收管理體制創(chuàng)新辦法

現(xiàn)今，為了更好的推動社會主義經(jīng)濟建設(shè)快速穩(wěn)定的向前發(fā)展、經(jīng)濟體制的不斷完善，進行財政稅收管理體制創(chuàng)新相當重要。如何做好創(chuàng)新，主要有以下幾點需要注意：

1.認準高度、找準著力點進行

財政稅收管理體制創(chuàng)新是一次變相的改革過程，為了使其發(fā)揮最巨大的作用，就應(yīng)該認準高度、找準著力點來進行。在深入落實科學發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，對財政稅收管理體制做出合理創(chuàng)新，兼顧人員素質(zhì)，保證高效、準確的完成任務(wù)，發(fā)揮最大經(jīng)濟效用。

2.提高工作人員素質(zhì)，加強法制化

改革的重點在于人才的進步，是整個項目合理有序進行的關(guān)鍵因素。從管理人員的角度來說，增加他們的實際操作水平，豐富其相關(guān)知識及技能，使其能夠更好的了解和滿足這份工作的要求。能夠充分的發(fā)現(xiàn)工作中的重點進行解決。想要提高管理人員的素質(zhì)，就要定期對其進行培訓、教育、深造等方面的有意識培養(yǎng)。通過這些有意識的投入，提升其工作效率。另外，在提高人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，也要適當加快財政稅收管理的法治化進程。推進法治化進程的加快，提高監(jiān)管力度，盡量做到財政稅收管理的民主、科學，以不斷對財政稅收水平加以提高。

3.明確范圍，權(quán)責統(tǒng)一

財政稅收政策是經(jīng)濟政策的一種表現(xiàn)形式，在對其進行改革創(chuàng)新的時候，應(yīng)按照一定原則進行合理化的規(guī)定，對其范圍做出明確規(guī)定。這樣明確的表現(xiàn)方式可以很好的規(guī)范各級管理部門與人員的具體工作，做到各司其職，以免推脫責任，做到權(quán)責統(tǒng)一，有利于財政稅收管理工作高效有序的進行。實際操作時，應(yīng)認真對其進行研究，建立及完善相應(yīng)的管理體制，讓其盡快步入正軌，在民主、科學、高效的健康狀態(tài)下有序進行，以提高財政稅收管理體制的效率。

四、結(jié)語

社會主義經(jīng)濟建設(shè)大環(huán)境蓬勃高速發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，財政稅收體制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。這種環(huán)境給財政稅收體制提出了更高的要求，對其工作人員也是一種深層次的挑戰(zhàn)。相關(guān)部門應(yīng)采取以人為本的管理理念，加強各部門之間的交流與合作，充分帶動工作人員的工作積極性，形成團結(jié)協(xié)作的團隊意識，只有形成向心力，中國經(jīng)濟才能得到長足的發(fā)展。在確立創(chuàng)新辦法時一定要結(jié)合實際情況，找出適用于市場經(jīng)濟財政稅收管理體制的方式方法，切勿盲從。

參考文獻：

[1]廖瑋.對深化財政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（14）：61.

新稅收征收管理法范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，強化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化．隨著市場經(jīng)濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學、規(guī)范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經(jīng)濟所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．

一、對現(xiàn)行征管模式的總體評價

1．現(xiàn)行稅收征管模式在運行中的積極效應(yīng)。

現(xiàn)行的征管模式強調(diào)以納稅人自行申報和稅務(wù)機關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)．以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責任和義務(wù)，有利于促進納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機關(guān)在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規(guī)范．

計算機網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報、征收和稽查三個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來．

建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機構(gòu)，這些措施都大大增強了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的力度．

2、稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個比較適應(yīng)當前條件．且較為科學的模式．但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題．

(1)現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)．各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施．但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網(wǎng)．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權(quán)力的制約．減少大規(guī)模稽查而增加的稅收成本，但在實際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經(jīng)濟干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構(gòu)功能的正常運轉(zhuǎn)，必須積極地解決．

(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控．現(xiàn)行征管模式運行后，機構(gòu)人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經(jīng)濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務(wù)機關(guān)正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機關(guān)進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟的納稅人長期置于稅務(wù)機關(guān)征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．

(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運行機制．

二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現(xiàn)行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾

我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對納稅人進行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設(shè)計并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀．從我國稅收征管外部社會環(huán)境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性．從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機關(guān)管理水平比較落后．從稅務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達國家比較相對落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產(chǎn)生許多問題．

2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機關(guān)對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務(wù)機關(guān)面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務(wù)部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．

三、進一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對策

1．強化稅收管理，防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環(huán)節(jié)．

在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上．應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料．

在征收環(huán)節(jié)．應(yīng)對納稅人一定時

期的申報情況，財務(wù)數(shù)據(jù)，申報違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。

在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進行各種對比分析，及時做出準確結(jié)論，對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構(gòu)設(shè)置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負責．

2．實現(xiàn)稅收管理法制化

要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執(zhí)法，實現(xiàn)稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．

3．建立健全工作規(guī)范制度

辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅．

征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系．

規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用．全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領(lǐng)域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務(wù)人員要加強文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達到嚴格執(zhí)法的效應(yīng)．

4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進一步擴大計算機在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用

為了改變計算機現(xiàn)有的利用程度，達到人機結(jié)合征收、人機結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強加強微機開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質(zhì)應(yīng)用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)，達到信息共享，以現(xiàn)代科學手段進行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡．

5．強化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)

新稅收征收管理法范文第3篇

一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶,僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無法進行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預制構(gòu)件廠用砂大戶,購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務(wù)核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中,當稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場調(diào)查卻找不到經(jīng)營者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元,開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。

二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策

1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅,違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。

2、縣國家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預制板加工行業(yè)，應(yīng)強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

新稅收征收管理法范文第4篇

一、企業(yè)匯算清繳中的稅務(wù)風險

（一）補交稅金以及承擔稅收滯納金的風險

在企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中，納稅人很可能由于對政策解讀的錯誤或其他原因而導致稅款繳納不足額或者不繳納的情況。因此，一旦稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行抽查并且發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的以上行為，企業(yè)不僅要補繳稅款，還要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，自之納稅款當天起，按日加收滯納稅款的萬分之五作為滯納金。在大多數(shù)情況下，企業(yè)補征稅款的風險都會被忽略。因為企業(yè)納稅人認為對于稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款只要及時補上即可，不需罰款，然而事實并非如此。

（二）行政處罰與刑事處罰的風險

在實際經(jīng)營過程中，存在不少企業(yè)納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時通過各種違法手段，如不列或者少列應(yīng)稅收入，多列支成本費用支出項目等行為，來減少應(yīng)該繳納的稅款。一旦稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的這些違法行為，就會依據(jù)《中華人民共和國刑法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的違法行為進行處罰，處罰具體包括行政與刑事處罰，追究刑事責任等。

（三）增加企業(yè)應(yīng)交稅費的風險

企業(yè)在進行所得稅匯算清繳過程中，因為對企業(yè)所得稅政策法規(guī)的理解錯誤，導致企業(yè)納稅人實際繳納的企業(yè)所得稅稅款要多于稅法中實際規(guī)定的應(yīng)繳稅額。這就造成了企業(yè)在所得稅匯算清繳中存在多繳稅款的情況，大大增加了企業(yè)的稅收負擔。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳中存在問題

（一）企業(yè)對稅收政策不重視

我國自從2008年1月1號開始實施新的企業(yè)所得稅法以來，各種配套的法規(guī)政策陸續(xù)出臺，而部分企業(yè)的財務(wù)人員因為各種各樣的原因，未能全面及時地掌握最新稅收法規(guī)政策，從而導致了企業(yè)匯算清繳中存在各種違規(guī)問題。

（二）未能規(guī)范的填報納稅申請表

在新的企業(yè)所得稅法實施之后，出現(xiàn)了多種多樣的申報表。居民企業(yè)與非居民企業(yè)要單獨填報不同的納稅申請表，并且預繳稅款的申請表與年終匯算清繳申請表有所不同，還有就是核定征收匯算清繳填補與查賬征收報表也不相同，因此，若納稅人出現(xiàn)選擇不當?shù)那闆r，就極有可能會帶來稅務(wù)風險。對于居民企業(yè)，其填報的一組報表就包含十二張表，其中包括一張主表與十一張附表，各表之間有著緊密的邏輯關(guān)系，蘊含著稅收政策。因此，若企業(yè)對稅收政策理解得不透徹，則會直接影響報表填報的規(guī)范程度。

（三）稅收程序缺乏規(guī)范性

新所得稅法中有許多如三新費用、投資收益免稅、設(shè)備投資抵免等優(yōu)惠政策，企業(yè)善加利用這些優(yōu)惠政策是很有必要的。然而由于部分企業(yè)對稅收程序的規(guī)范性了解較少，使得本來應(yīng)該備案或者報批的項目未能按照相應(yīng)的程序或不符合相關(guān)條件而無法享受優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來了不必要的損失與麻煩。

（四）企業(yè)虛報銷售收入

在企業(yè)經(jīng)營過程中，部分企業(yè)存在銷售收入申報不真實的情況。企業(yè)納稅人通過少計甚至不計收入的方式，人為的削減企業(yè)銷售收入；或者將收入掛在“應(yīng)付賬款”與“其他應(yīng)付款”等往來科目中，遲報、少報甚至不報收入。部分企業(yè)甚至把利潤人為進行轉(zhuǎn)移，來實現(xiàn)減少計稅依據(jù)的目標。除此之外，部分企業(yè)依據(jù)不符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策來減少自身的收入，對于哪些財政撥款、基金可以當作是不征稅收入界定不清晰，依據(jù)企業(yè)自身的情況把上述所有的收入都認定成為不征稅收入，擅自將“成本費用”預提入往來的科目。通過這些手段來減少應(yīng)納稅所得額，使自己能夠享受較低的稅率，最終實現(xiàn)少繳或者不繳企業(yè)所得稅的目標。

（五）虛增成本費用等項目

實務(wù)中，許多企業(yè)存在著虛增成本費用的錯誤做法。首先，部分企業(yè)存在工資薪金稅前扣除不規(guī)范的現(xiàn)象。企業(yè)將工資性支出歸于差旅費、勞動保護費等費用科目，有的則在管理費用中列支給員工報銷的交通補貼和電話費。其次，存在福利費和業(yè)務(wù)招待費違反規(guī)定稅前列支的情況。企業(yè)采取各種各樣的手段把供暖、住房以及交通補貼等計入福利項目之中，把實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用計入其他費用之中，故意減少業(yè)務(wù)招待費用的金額。再次，稅前扣除與收入不相關(guān)的支出。在實際經(jīng)營中，部分企業(yè)列支企業(yè)員工個人汽車的保險、修理費和住房的物業(yè)費。但是按照會計中的相關(guān)性原則，這些費用均屬于與取得收入無關(guān)的支出。在企業(yè)進行所得稅繳納數(shù)目計算時不可以予以扣除。最后，是預提、暫估成本費用的稅前扣除。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)在實際生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的各項費用，都應(yīng)該依據(jù)實際發(fā)生的數(shù)額計入成本費用科目，不得將預提的費用或者準備金直接列為成本或費用。此外，將資本性支出改成經(jīng)營性支出，稅前扣除未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失以及任意擴大研究開發(fā)費用的歸集等問題也很突出。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)風險控制的對策

（一）轉(zhuǎn)變納稅觀念，杜絕偷稅行為

依據(jù)現(xiàn)行的稅收征管相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)納稅人的違法行為一旦被稅務(wù)機關(guān)查出，那企業(yè)所要面對的就不僅僅是補繳應(yīng)繳納而未繳納稅款的問題了。企業(yè)不僅要補繳拖欠的稅款，還要向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款，若情節(jié)嚴重，甚至會被移送至司法機關(guān)，由司法機關(guān)追究企業(yè)應(yīng)承擔的刑事責任。并且應(yīng)該注意的是，稅務(wù)機關(guān)可以對偷稅逃稅企業(yè)進行無限期的追究。偷稅逃稅并不能給納稅人帶來真正的收益，因此有相當多的在匯算清繳中曾經(jīng)逃過稅款或發(fā)生失誤的納稅人，在被稅務(wù)機關(guān)查處之后都對自己的行為進行了反思。反思過后，采取了更加積極向上的態(tài)度來面對所得稅匯算清繳，并開始逐漸的依照法律履行匯算清繳義務(wù)，以此來確保所得稅匯算清繳過程中不發(fā)生或少發(fā)生差錯，不產(chǎn)生或者盡量少產(chǎn)生新的稅收風險。通過依法履行匯算清繳義務(wù)，不僅可以使企業(yè)保證自身的利益，維持自身良好形象，更可以使企業(yè)減少額外的稅收風險。

（二）建立健全科學的稅務(wù)風險管理制度

企業(yè)匯算清繳的稅收風險是許多大型企業(yè)也無法避免的，許多大型公司如國美、創(chuàng)維、蘇寧和中國平安等，因?qū)Χ悇?wù)風險的防控不足導致出現(xiàn)了稅收上的麻煩，使得本企業(yè)在聲譽和實際經(jīng)營上都受到了不小的損失，更加重了企業(yè)的稅收負擔。由此可以看出，加強企業(yè)匯算清繳中稅務(wù)風險的管理已經(jīng)成為企業(yè)的當務(wù)之急，是擺在企業(yè)面前非常現(xiàn)實、迫切需要解決的問題。而要解決這一問題，則必須建立科學的稅務(wù)風險管理制度。在對稅務(wù)風險管理深刻認識的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點以及內(nèi)部稅務(wù)風險管理的具體要求，合理的設(shè)置稅務(wù)管理部門以及崗位，明確各個崗位的責任以及權(quán)限，建立稅務(wù)管理的崗位責任制。同時，在健全稅務(wù)風險管理制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該充分發(fā)揮每個崗位的職能效用。由于企業(yè)所得稅匯算清繳是按年進行的，其涉及企業(yè)整個年度的各項收入、成本、費用、應(yīng)交稅費等，所以要充分結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略，做到真正發(fā)揮這一組織體系作用。除此之外，企業(yè)還應(yīng)注意定時評估評測企業(yè)內(nèi)部可能存在的稅務(wù)風險。在這一基礎(chǔ)上，相關(guān)職能部門要對企業(yè)可能存在的稅務(wù)風險及時做出反應(yīng)，積極采取相應(yīng)的控制措施予以化解。例如，按照稅務(wù)發(fā)生風險的可能性以及風險發(fā)生會對企業(yè)造成影響的大小，將企業(yè)的稅務(wù)風險控制措施劃分為避免、轉(zhuǎn)移、重點管理或者可以接受等。除了對自身進行管理，還可以借助稅務(wù)中介機構(gòu)的幫助。近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅務(wù)中介機構(gòu)憑借自身高超的業(yè)務(wù)水平受到越來越多企業(yè)的青睞。因此，對于一些規(guī)模比較小，難以建立自身稅務(wù)風險管理部門的小型企業(yè)，可以借助稅務(wù)中介機構(gòu)的力量。例如，委托稅務(wù)中介機構(gòu)辦理其所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風險。

（三）靈活運用捐贈減輕稅負

新稅收征收管理法范文第5篇

一、現(xiàn)狀及問題

(一)稅收征管與會計核算管理不同步

新稅制的實施，使《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》(以下簡稱“兩則”)原來規(guī)定的核算內(nèi)容難以適應(yīng)。尤其是目前價內(nèi)稅與價外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會計核算復雜化。新稅制實施之初，增值稅作為價外稅的會計處理首次施行。相當一部分企業(yè)會計人員對期初存貨處理、含稅收入還原、視同銷售行為的計稅等會計處理方法不熟悉，企業(yè)涉稅會計核算一度出現(xiàn)比較混亂的局面。稅務(wù)稽查工作相應(yīng)增加了現(xiàn)場輔導的工作量，增值稅“明補暗退”的情況難以避免。在稅收征管工作中，由于增值稅一般納稅人“負增值”及低申報問題的大量出現(xiàn)，稅收政策又作了相應(yīng)的改變，國稅機關(guān)對增值稅一般納稅人的認定更加慎重，適當縮小了一般納稅人的認定范圍，迫使企業(yè)不斷改變涉稅會計核算方式。加之稅務(wù)人員對稽查后調(diào)賬輔導的重要性認識不足，不列支出項目、確定增值稅進項稅額不允許抵扣后，沒有考慮到企業(yè)會計核算的繁雜工作量，只補稅罰款了事。一部分企業(yè)涉稅會計核算呈現(xiàn)無序狀態(tài)。

(二)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的核算文本

現(xiàn)行的會計制度是先于稅制改革制定的，對涉稅會計核算要求只在“應(yīng)交稅金”科目下進行了簡單的介紹。而相繼頒布的新稅種，又只是各個稅種相互獨立地列明會計處理方法。企業(yè)會計人員難于從統(tǒng)—的文本中系統(tǒng)了解和掌握涉稅會計核算方法。在稅款計繳過程中，難免顧此失彼。如工業(yè)企業(yè)在材料購進環(huán)節(jié)，既要確定購進環(huán)節(jié)的增值稅及原材料成本，又要對應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品計算出稅法規(guī)定的外購環(huán)節(jié)允許扣除的消費稅。由于消費稅不是對所有企業(yè)普遍征收的稅種，經(jīng)常造成計稅失誤。雖然掌握會計核算方法是會計人員的最起碼要求，但要求企業(yè)所有的會計人員都精通稅法，當然也是不可能的。

(三)稅務(wù)機關(guān)對會計核算人員缺乏有效的監(jiān)督

目前會計人員的管理方式是統(tǒng)一由各級財政部門培訓、發(fā)證及考核。稅務(wù)機關(guān)對會計核算工作缺乏硬性監(jiān)督。盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定了“企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的處以二千元以上一萬元以下的罰款”，但對已建立賬簿而核算混亂的，仍無法作出規(guī)范性的處罰。更何況企業(yè)會計核算管理主要遵循的是財政部門制定的《會計準則》，其解釋權(quán)不在稅務(wù)機關(guān)。只通過一般性的稅法宣傳和公示公告，無法使企業(yè)會計人員系統(tǒng)掌握涉稅會計核算方法。但稅務(wù)機關(guān)辦班培訓又受收費標準和納稅人的承擔能力等諸多因素的限制。長期以義務(wù)輔導的形式進行，稅務(wù)機關(guān)也存在費用的承受能力問題，客觀上影響了部分企業(yè)會計人員涉稅會計核算技能的提高。

二、對策思路

(一)稅收政策的變動應(yīng)充分考慮到涉稅會計核算變更可能帶來的后果

原來實行“購進扣稅法”或“實耗扣稅法”計征增值稅時，計稅工作量主要集中在材料成本核算和費用歸集環(huán)節(jié)，即使是業(yè)務(wù)能力較強的會計人員，也難保證應(yīng)納稅額的準確性，甚至不同的稅務(wù)檢查人員有時也無法保證數(shù)據(jù)的一致，增值稅變成“爭執(zhí)稅”。新的增值稅實施以后，稅收與成本收入直接分別核算，計稅方式更加科學。但增值稅小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準后，在認定審查期間停銷或停購待票(增值稅專用發(fā)票)，致使企業(yè)經(jīng)營間歇性中斷；也有的企業(yè)為減少稅收負擔而采用虛假的涉稅會計核算方法。這些都應(yīng)該在今后的稅種設(shè)計和征管工作中充分予以重視。

(二)應(yīng)建立統(tǒng)一的涉稅會計核算規(guī)范

建議財政部和國家稅務(wù)總局在稅收法律法規(guī)的制定過程中，應(yīng)盡量保持涉稅會計核算方法的相對穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上，將各稅種所涉及的涉稅會計核算方法，統(tǒng)一匯編成權(quán)威和規(guī)范的文本，作為會計教學與培訓的必備教材或操作指導用書，并及時補充和完善。各級稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)以此為規(guī)范標準，對納稅人進行義務(wù)輔導，這樣可以使企業(yè)會計人員迅速掌握涉稅會計核算方法。當然，稅法的嚴密性決定了某個稅種的會計處理方法并不是完全獨立的，需要對稅制各構(gòu)成要素的深刻理解。企業(yè)會計人員在學習涉稅會計核算方法時，也應(yīng)及時適應(yīng)相關(guān)稅制要素的變化，保證計稅的準確性。