加強財務制度建設

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加強財務制度建設范文第1篇

【關鍵詞】加強 制度建設 預防 職務犯罪

近幾年來，越來越多的關于財務人員違法犯罪案件的報道見諸于報端，并且呈現上升趨勢。財務人員由于其特殊的工作性質要求，在利益和貪欲的驅動下往往更容易走上犯罪的道路，任何單位都應該高度重視，建制堵漏，防患于未然。

如何從制度上著手，有效地預防和遏制財務人員職務犯罪已逐漸成為社會共同關心的問題，作為財務主管人員和審計監察部門必須要有清醒的認識，無論從制度的建立，還是檢查和執行，都需要作為重點監控對象。筆者作為一名基層單位的財務部門負責人，結合工作實際，就加強財務內控制度建設，如何預防財務人員特有的職務犯罪的問題，提出幾點建議。

一、財務人員違法犯罪的主要情形及危害

1、公款私存，侵吞公款利息收入。這種違法現象，通常有三種方式：一是編造合理借口，騙取領導信任，利用職務之便，為自己或他人大額借取備用金，長期占用；二是利用單位對現金管理不當，監督部門檢查不嚴的漏洞，白條抵庫，長期非法占有單位資金；三是利用單位銀行存款和銀行預留印鑒管理漏洞，將單位資金轉出，達到個人周轉目的之后再予以歸還。這三種方式都會造成單位利息收入損失，中飽私囊。

2、挪用公款，或利用職務之便為自己的親屬、親戚或朋友提供貸款擔保、抵押、質押等，以謀取不正當利益。一旦被擔保人出現經營或周轉困難，無法償還債務或進行惡意拖欠，單位作為擔保人就會因提供擔保等事項承擔連帶責任，給單位造成損失。

3、貪污公款，收入不進賬。這種情況，一般是出納人員和審核人員合謀，銷毀原始憑據，共同謀取非法利益。這種違法犯罪現象在很多單位比較普遍，造成后果比較嚴重。

4、出租、出借賬戶，為洗錢等非法活動提供幫助或便利，謀取非法利益。一旦涉及法律事項或糾紛，往往造成單位行為違法或承擔連帶責任。

二、財務內控制度缺陷的主要表現

第一，未按照《會計法》的規定分設出納和審核人員崗位。現在許多單位為了精簡人員，擅自將本應把業務分開的出納和審核報銷業務不相容職務由一人兼任。第二，銀行預留印鑒未按規定分別保管。這種情況一般有兩種：一是本來不相容職務沒有分設相應崗位由一人兼任；二是即使分設了相應崗位，出于“信任”、“方便”，卻沒有嚴格執行不相容職責分離的規定。第三，允許財務人員獨自一人辦理審核報銷和收付款業務。第四，財務人員白條抵庫，自己或縱容他人長期非法占有單位資金。第五，不按規定編制銀行存款余額調節表，或者由出納人員自行編制。第六，銀行票據、有價證券及貴重物品等登記保管手續不健全。第七，財務崗位交接手續不全，過程不完備。很多單位出納崗位移交的監交過程中，僅對現金進行盤點移交，其他往往僅限于賬簿移交，沒有到單位開戶銀行核對銀行存款的實際余額，也沒有落實銀行票據或有價證券是否用來抵押、質押或擔保等情形。第八，財務內控制度缺乏日常檢查和有效監督。

三、如何預防財務人員職務犯罪

財務人員的基本職責主要有兩個方面，一是核算，二是監督。財務人員在履行監督職責的時候，其監督對象一般是本單位具體經濟業務事項。一般情況下，監督的方法和手段都有章可循，并且有具體的操作規范和制度約束。但是，誰來監督財務人員辦理的業務，誰來監督財務人員的行為，由于各個單位性質不同，業務范圍千差萬別，單位賦予財務人員的職責也不盡一致，不同的單位有不同的做法。一般而言，單位對財務人員的監督往往是依靠一個單位的審計或監察部門進行的，并同時接受廣大職工的群眾監督以及社會監督。然而，由于這種監督往往是事后監督，雖有一定積極的威懾作用，但由于財務工作性質的特殊性，其專業性比較強，如存在犯罪行為，過程一般比較隱蔽。大量的事實表明，財務人員職務犯罪造成的后果嚴重，不但給單位造成損失，而且社會危害巨大。

財務人員犯罪的最根本原因，一方面，財務人員自身道德素質低下，法律意識淡薄，對違法犯罪造成的嚴重后果未能有足夠的認識，對獲取不正當利益抱有僥幸之外。另一方面，單位財務內控制度的設計存在缺陷和漏洞給財務人員利用職務之便進行犯罪活動造成了可乘之機，制度設計欠缺、執行不力、檢查不嚴是重要外因。加強財務內控制度建設，預防財務人員職務犯罪，是財務管理和審計監察部門的共同責任。

1、建立健全有效的財務內控制度。建立一套健全的財務內控制度，是預防財務人員職務犯罪的關鍵，也是治標治本的有力保障。結合本單位實際，建立責權分明、平衡制約、規章健全、運作有序的財務內控制度，對崗位職責進行科學、嚴密的劃分，制定明確的工作職責、業務范圍和權限、責任，從而形成財務崗位職責分明、環環相扣的內控管理運行模式。有了健全的財務內控制度，才能規范財務人員的行為。有了健全的管理制度，也便于財務主管人員發現工作過程中存在的漏洞和問題，對財務人員的業績考核也就有了可靠的依據和標準。我們從幾年前就開始執行對財務人員的月考核制度，對出納人員的白條抵庫行為采取了嚴厲的處罰措施，解決了多年來難以糾正的頑癥。事實表明，并沒有出現當初一些人認為的會影響正常生產經營資金周轉。同時還應對出納人員辦理崗位交接手續時，堅持到開戶銀行現場核對余額的做法，保證了財務人員對自己經辦的業務責任落實清楚。建立健全有效的財務內控制度是預防財務人員職務犯罪的基礎。

2、開展經常性的日常檢查。健全的財務內控制度如果得不到有效執行，也只能流于形式，只有堅持不懈地對內控制度執行情況開展經常性日常檢查，制度的保障作用才能得以發揮。這種檢查，從時間上，可以是定期檢查，也可以是不定期抽查；從內容上，可以全面檢查，也可重點檢查；從范圍上，可以是針對所有財務人員，也可以是針對某一個財務人員。實踐證明，通過開展制度執行情況多種方式的檢查，能夠及時發現問題，對于出現的問題也能夠得到及時糾正。開展經常性的日常檢查是預防財務人員職務犯罪的有力保證。

3、充分發揮單位審計監察部門監督作用。一般而言，大多數單位把對財務人員的監督職責賦予了審計監察或紀檢部門，盡管這種監督往往是事后監督，雖然查出了違法犯罪事實，對已經造成的損失卻無法挽回，但審計或紀檢部門的監督作用仍然是不可或缺的。這是因為，審計部門所進行的監督比較有針對性，對財務人員違法犯罪有很強的威懾作用。近幾年，我們單位審計監察部門堅持了按月進行的財務監察制度，既能夠及時檢查糾正日常核算中的不規范事項，還能及時地發現財務人員的不規范行為。財務監察與財務部門自身組織的日常檢查互為補充。通過幾年的實踐，取得了比較好的效果。

4、依靠職工群眾進行社會監督。財務人員與其他員工一樣，衣食住行都離不開大的社會環境、小的社會群體。很多情況下，一個財務人員的生活起居的消費水平超過了正常收入，合法的投資超過了其本人經濟能力承受的限度，尤其是炒股、賭博甚至吸毒的財務人員或其家庭，應當是監督和監控的重點，在這一方面，往往依靠職工群眾能夠及時及早地發現問題。事實上，充分發會社會監督有著很重要的作用。

加強財務制度建設范文第2篇

醫院財務管理是指對醫院的資產增減變化、資本運動進行分析和決策，是醫院管理的重要組成部分。內部控制則是為了遵守國家有關醫院的法律法規，在完成財務目標過程中，對財務會計信息處理過程進行控制，包括信息的輸入、加工分析及輸出等環節，通過主動控制和調整，使得偏離的財務目標的行為得到糾正，最終保障醫院財務目標得以實現的控制過程。綜上所述，建立健全內部控制制度是財務管理創新發展的保證。

二、目前我國醫院內部控制制度存在的問題

1.內部控制環境基礎薄弱

控制環境是內部控制的基礎，直接關系到醫院內部控制的執行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或實施效果的好壞。目前醫院在組織機構設置中，比較重視縱向的權利與義務關系，而對橫向的協調重視不夠，導致同級各職能部門間各自為陣，缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差，進而影響醫院內控的成效。

2.財務內部控制制度不夠健全

有些醫院財務管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息，如此極易導致基于需要而捏造會計信息，同時醫院又對他們缺乏有效的內部激勵機制，導致責、權、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內部控制制度，卻沒有很好地貫徹執行或束之高閣，使得內部控制制度形同虛設。另一方面對出現的新情況和新問題，內部控制系統的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，墨守成規，缺乏科學的管理控制方法，也給實施內控帶來了不良影響。

三、加強完善醫院內部控制，提高財務會計管理水平

1. 建立健全醫院財務內部控制制度

健全并完善內部控制制度應涵蓋醫院管理的各方面，新業務的不斷發生，需要制定相應新的制度，經濟業務在運行過程中發現漏洞要及時修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統。財務會計內部控制制度的制定應該全面、系統，要涵蓋預算控制、收入、支出控制、貨幣資金控制、資產控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統控制。遵循機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監督，確保財務會計內部控制成效。

2.全面提高財務會計人員綜合素質

為加強醫院會計內部控制，必須提高會計人員的政治和業務素質。醫院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經濟形勢發展的需要。同時醫院還應實行人員素質控制制度對人員的素質進行控制，通常包括對人員的政治素質和業務素質的控制，政治素質控制就是要加強對會計人員的職業道德教育，提高會計人員的職業道德水準，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核并加大業績考評力度，對不勝任者堅決更換，以確保會計人員政治上過硬、業務上合格。

四、現階段加強醫院財務管理，完善內部控制制度建設的構想

客觀現實迫切要求我們早日建立和健全醫院內部控制制度，提高醫院內部控制的效率和效果。要建立健全醫院內部控制制度，可著眼于對醫院的關鍵控制點，從以下幾點著手：

1.建立財產物資安全控制制度

所采取的控制措施主要有：（1）限制接近，只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。（2）定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符”。

2.建立健全預算管理

（1）按照醫療衛生事業發展的需要，運用零基預算法，編制醫院年度財務收支預算，在提高經濟效益、社會效益的前提下，進一步增強收支管理責任。（2）效仿現代企業制度建立和完善醫院法人治理結構，從產權制度上保證內部控制制度建設。只有在進一步明確醫療衛生機構產權關系，健全法人治理結構的前提下，才能從根本上有效解決現階段單位管理中客觀存在的“內部控制問題”，從而使醫院內部控制制度建設工作落到實處。

綜上所述，要建立和完善評價內部控制制度需遵循以下原則：

1.兼顧防錯防弊與經營效果的原則。

2.做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。

3.做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。

4.相互監督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。

加強財務制度建設范文第3篇

關鍵詞：行政事業單位 財務 內部控制制度 建設

Abstract: the financial internal control system is an important means of financial management of modern administrative units, is the product of a certain stage of social and economic development. Strengthen internal control to change the existing system construction and existing problems in the accounting management system, risk prevention unit, improve the system of financial management, improve the management of the internal structure, fully play the role of internal audit and external audit supervision and evaluation in the internal control of administrative institutions, science to promote coordinated development, in order to improve the use of the efficiency of resource. Realize the true sense of diligent and pragmatic, and management according to law, honest, efficient operation of the performance of the government departments.Keywords: system construction financial internal control of administrative institutions

中圖分類號：F810.6文獻標識碼：A

財務內部控制制度是指一個單位為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，保證會計真實、合法、完整，提高經營管理水平和效益起著不可替代的作用。隨著我國市場經濟的不斷發展，加強行政事業單位的會計內控制度建設，改變與現有體制中存在的問題，防范單位的會計管理風險，實現責、權、利的相互統一；保證單位財務信息的真實性和準確性，改善單位的財務管理體系，完善內部的管理結構；促進行政事業單位整體協調發展，提高資源的使用效率起到很重要的作用。

一、行政事業單位財務內部控制的現狀

1．內部控制制度意識相對淡薄

從行政事業單位的現狀來看，相當一部分單位嚴重缺乏財務內部控制理念，對財務內部控制的認知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的財務內部控制。即便是有的單位建立了會計內部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業單位自身的財務會計管理角度出發，將整個控制制度運用在財務會計的管理與核算中。財務內部制度的執行性比較困難，在很多重大事項決策上，其預算部門對于資金的使用、規劃、配比等不夠明確與完善，其約束力明顯不夠。

2．財務人員崗位分工不合規定

按照《會計法》的規定，行政事業單位的會計人員從事其會計工作者必須具備會計從業資格證書，擔任單位會計的負責人員還應具備會計師職稱的資格等。但一些行政事業單位由于資金涉及量不大，核算過程簡易，所以沒有對其會計人員進行嚴格的篩選。而且在實際工作中，行政事業單位的財務部門也未將出納、記賬人員、保管人員細致劃分，導致人員職責不清與監守自盜的情況出現。

3．行政事業單位的財產管理不嚴

由于現在行政事業單位財產多樣化，所以行政事業單位也難免會出現財產管理不嚴的現象。在這其中，一些單位管理人員等在一些事項上沒有完全履行其職能，也沒有嚴格按照其規定進行操作，常常發生財產下落不明、財產紀錄不明確等現象。

4．會計財務預算控制薄弱

目前，我國的絕大部分行政事業單位的財務內部控制制度不完善與不明確，雖然一些大型城市已開始重視此問題，但其操作與運行、監管的力度還不夠。其中，一些單位的財務預算的編制比較粗糙，不符合實際，只是單純地根據上一年的財政狀況、收支水平等來設定未來的預算情況，這樣嚴重不符合發展的觀點處理財務事宜，另外。其具體的項目預算金額、資金使用明細等都不夠詳細，這樣很容易造成財務內部控制的失調，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；另一方面，會計財務預算的剛性力度不夠。

二、加強事業單位財務內部控制制度建設

1．健全財會管理體制建設

行政事業單位的財務管理部門應該全力整治與加強財會的體制革新，強化會計管理機制。財務部門要嚴格按照部門預算，不斷完善、更新單位財政框架，以此來逐步完善行政事業單位的財會管理制度，并指導行政事業單位的內部財會管理工作的有效開展。行政事業單位的財務部門應按照其自身的發展與規劃建立起從單位預算編制到執行與最終決算的整個監管體制，發揮單位財務部門的合理財會監督權力，以保證單位賬款做到有據可查、有單可依，正確控制資金的進出。

利用財務部門的革新推動行政事業單位內部改革，強化領導層的廉潔、中層領導的積極處事態度，普通人員的辦事效率。還需要不斷地提高單位財會人員的素質與知識，不斷地使財務內部控制規范化運作，促進財會管理在各單位的內部管理中的作用。

2．加強會計隊伍建設，提高財會人員素質

會計人員在財務內部控制中既是主體，又是被控制的客體。要不斷加強對單位會計人員的素質與專業知識的培養與要求，讓他們不只是單會會計核算，還要不斷地強化其業務流程。在提高素質的同時，還要讓會計人員樹立良好的法制觀念和高尚的品德與職業道德，加強會計人員的愛崗敬業、遵紀守法、堅持原則等職業道德的熏陶。

3．建立健全財務內部控制制度，提高財務管理水平

可以通過制定財務內部控制制度條例與實行目標，確保在單位內，一切的經濟業務的發生均能按照正常的預期目標進行與完成。在制定行政事業單位的會計控制制度時，要把握好三點原則：（1）以預防控制為主，進行會計管理事后為輔，防止會計行為發生無效或是不法的行為；（2）注重程序制約，對行政事業單位主要的業務進行有效的制約；（3）注重崗位責任牽制，在單位的崗位設置上與分工上，將會計的使用職能與處理職能、監督職能細化、分散，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍。

4．加強內部審計，強化財政監督管理

對于行政事業單位而言，內部審計是財務內部控制系統的重要組成部分。強化內部審計的作用，不僅要提高內審職能的地位，保持其與被審計部門的獨立性，還要設置專職人員，確保內部審計人員獨立行使職權。

三、結束語

對于國家來說，要充分發揮財政部門、審計機關或社會中介機構的權威性和監督作用，加強對行政事業單位財務內部控制制度建設的監督和指導，杜絕行政事業單位管理人員而影響財務內部控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位財務內部控制制度的執行。這樣，通過內部審計與外部審計緊密結合，形成合力，才能夠更充分地發揮其在財務內部控制中的監督評價作用。

參考文獻：

加強財務制度建設范文第4篇

關鍵詞：高等學校；內部財務制度；建設

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0175-04

當前，中國高等學校面臨著高等教育改革和公共財政改革的雙重壓力，社會越來越關注高等教育質量，關注教育經費是否得到有效使用。規范高校財務行為、理順內部財務關系，做到依法理財、科學理財、民主理財、精細理財，發揮財務管理在學?？沙掷m發展中的保障、引導和監管作用已成為一項緊迫的任務。高校內部財務制度是規范學校財務行為、理順財務關系，用好管好教育經費，提升財務管理水平的重要基礎保障。所謂內部財務制度是指高等學校根據國家和政府有關法律法規的規定、學校自身運營管理的特點和要求而制定的，是用來規范和優化學校財務行為、理順財務關系的具體操作性、基礎性規則、辦法、流程等。其隨著高等學?，F代大學制度的逐步建立和辦學自的逐步回歸而顯得越來越重要。因此，對高校內部財務制度建立的理論與實踐進行探討具有非常重要的現實意義

一、高校內部財務制度建設的需求分析

高等學校所建設的內部財務制度應是適應學校自身特點和管理要求的內部財務制度，是能滿足規范內部財務行為、理順內部財務關系、提高財務管理水平需求。為此，高等學校內部財務制度建設應滿足以下基本需求。

1.合法性需求。學校內部財務制度的建設必須符合國家的法律、法規和政策，嚴格按照國家現行法律、法規、政策和辦法制定內部財務制度，滿足學校對國家法律、法規和政策的貫徹執行需求，不能違背國家法律、法規和政策辦法來建設內部財務制度。在高等教育快速發展中，在公共財政不斷改革過程中，為了保障高等教育又好又快發展，實現辦人民滿意的高等教育目標，國家和地方先后實施并頒布實施了“部門預算、收支兩條線、國庫集中支付、政府采購、收支分類改革“等財政改革，出臺了一系列有關科研經費管理、教學經費管理、學科建設經費管理、學生資助經費管理等具體經費支出管理辦法。全面、及時、準確貫徹落實國家相關法規政策是高校貫徹依法理財的重要要求，也是高校內部財務制度建設過程中必須滿足的，學校所制定的內部財務制度必須符合國家相關法律、法規和政策辦法的規定。

2.適應性需求。高校內部財務制度是為學校財務管理服務的，不僅要適應國家法律、法規和政策等外部社會、經濟環境變化，更要能適應學校內部發展規模、內部組織結構狀態、內部財務運行特點等內部財務管理環境變化，符合學校財務活動的實際情況，能解決學校發展過程中遇到的各種財務管理問題。如，原來不常見的經濟活動變得常見、原來不重要的經濟行為變得重要，出現了原來沒有出現過的的經濟行為等。這時原有的財務制度可能就不適應新情況下的需求，需要進行相關問題的分析，發現不適應的地方，針對存在的不足及時修訂和增補財務制度。

3.整體性需求。高等學校財務活動基本貫穿于學校教學、科研以及社會服務等整個教育活動的全過程，財務管理必須對教育活動的全過程進行多方位管理，包括資金籌集、資金支出等整個流動過程。因此，高等學校內部財務制度必須覆蓋這種全過程財務管理的需求，滿足學校各項財務事項的決策、執行和監督管理需求，不留死角，嚴格按照財務制度、會計制度、操作規程由粗向細建設。高校內部財務制度建設既要考慮學校財務管理要素——經費籌集、經費支出、成本與費用、收入與分配以及資產等管理內容，又要考慮財務管理主體—教學、科研、總務后勤、學生事務、行政管理等管理內容。使學校內部財務制度形成一個完整的互相補充、由粗向細、縱橫交錯的內部財務制度體系。

4.操作性需求。學校內部財務制度是為財務管理服務的，需要在日常財務活動中得到執行，要具有操作性。因此，高等學校在進行財務制度建設時，必須注意不同制度之間的勾稽關系，注意相同部分的標準和用語的一致；相同制度建設要保證基本概念明確、流程清晰，要保證其可操作性，便于財務人員貫徹執行，也便于經濟業務經辦人和責任人準確掌握制度規定，提高制度的執行率。為此，制度建設不易過于原則性和模糊性，應從管理制度、實施細則、實施流程、實施標準等多方面進行連貫規定，提高制度的可操作性和執行性。

二、高校內部財務制度建設的現狀分析

高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容，涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。

1.內部財務制度建設不健全。目前，高等學校內外部經濟環境越來越復雜，教育經費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經費支出規模和結構都發生了根本變化，用好管好教育經費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策，高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道，導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束，滿足不同需求，實現不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。

3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進，使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時，高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的，相對而言，不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化，更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內部管理的需要。

4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面，國家出臺了一系列財經法規和政策，試圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經費監管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。

三、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。

1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與，單純財務部門制定的內部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束。所以，高校在內部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業務部門積極溝通、協調，充分了解業務活動的規律、業務活動過程，共同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因；其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。

2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現 [1]。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任，構建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置，包括業務流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素 [2]。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導，體現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

四、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力，在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制 [3]。

1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容，可通過建立Excel表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行；同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方，發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規范財務行為、理順財務關系，為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出，其中公用經費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等；按照經費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以，內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程，這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學?，F行各項經濟活動監管中存在的不足，特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。

3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容，按照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分：基本財務管理制度。包括高?；窘ㄔO財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高?？毓善髽I財務管理制度三個方面。

第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括：（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業務（外匯）管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計，其中經濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。

第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。

第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現有內部財務制度成果，尋找差距，發現漏洞，明確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變，對照內部財務制度理論體系進框架，找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務牽頭、分工協作實施制度建設，為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先，財務部門內部根據科室設置和崗位分工，明確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作；其次，財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿，在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后，集中討論確定正式擬訂稿；第三，根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念，根據不同財務制度所涉及的不同業務部門，財務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽，重點就制度執行和效果發揮進行商討，確定需要修改和補充的地方；第四，財務主管校領導審簽通過。

總之，中國高等學校內部財務制度建設存在嚴重的國家法規政策依附性，主要處于應付和應對國家法律法規政策的階段，還沒有真正從學校內部管理需要出發，系統地進行制度建設。為此，高校應全面把握內部財務制度建設的需求和現狀，正確處理好制度建設中的組織協調、財權配置和財務要素三個關系，嚴格按照制度建設程序進行高校內部財務制度建設。

參考文獻：

[1] 喬春華.財權配置是高校財務管理體制的核心——論高校財務管理體制研究[J].會計之友，2011，（2）：107-111.

[2] 張兵，厲留清.研究型大學財務運行機制的創新研究[J].教育財會研究，2009，（8）：11-14.

[3] 蔣延富，曾燁.基于企業財務管理要素的高校財務制度改革趨勢分析[J].財會通訊，2012，（1）：70-72.

Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities

YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin

（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）

加強財務制度建設范文第5篇

我國高等教育在短期內實現了快速規模化發展，高校的經費來源更加多元化，經費支出內容更加復雜化，涉及不同學科、不同專業、不同院部、不同群體的發展和利益保障。在從外延發展向內涵發展的轉變期內，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學生迫切需要提高教學質量，后發學科迫切需要增加房產、設備、人才引進等投入以及優勢學科需要繼續做大做強的多重需求。按有無限定用途來分，學校經費主要分為限定用途（項目）經費（包括財政專項撥款、科研專項收入、專項捐贈等）和無限定用途經費（包括財政定額撥款、學生收費、學校資產經營收入、利息收入等）。無限定用途經費是學校校級層面的可自由支配財力，它首先需要滿足保證學?；具\轉的現有人員工資、水電消耗、醫療衛生、安保物業、學生獎貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學科建設、人才引進等項目支出方面。在后4%時代，高校財政性教育經費投入將進入一個相對穩定時期，政府、社會、學校等將更加關注經費的有效使用，關注教育質量的提升。在此情況下，現有利益博弈格局對優化學校內部現有支出結構、加強內涵建設投入產生了更強的挑戰。因此，面對新的形勢，財政專項投入政策的調整、學校零基預算編制方法的采用、學校績效預算的實施等迫在眉睫。

二、高?，F有內外債務負擔對學?？沙掷m發展的挑戰

在高等教育外延發展過程中，高校逐漸背上了沉重的債務負擔，部分高校還存在嚴重的挪用科研等項目暫時結余資金的問題。高校內外債務的形成為學校發展提供了資金支持，促進了學校發展，但同時也給高校帶來了巨大的債務利息支出和財務風險?！笆晃濉逼陂g，中央到地方各省市都開始了政府化債工程，也出臺了一系列相關化債政策，一方面從新增基建項目審批角度嚴格控制高校新增貸款；另一方面從部門預算管理角度要求高校制定化債財務計劃，從學費及住宿費中拿出規定比例資金用于還本付息或經批準的新建基建項目投入。同時，隨著高校債務問題的日益嚴重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調整，銀校合作方的銀行逐漸加強了對高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價能力和空間，喪失了新債還舊債的運作空間，部分高?；驅⒊霈F貸款本息支付壓力及內部資金運轉停滯的風險。高?，F有內外債務負擔對高校財務可持續發展能力提出了新的挑戰。隨著高校發展規模和財政性教育經費投入的相對穩定，債務問題將日益嚴重。

三、高校現有資產利用狀況對學校資產管理的挑戰

自高等教育的擴招和新校區建設以來，經過十多年的硬件投入建設，特別是在基建貸款投入和專項經費投入的推動下，高校土地、房產、家具、儀器設備等固定資產數量和質量已上了一個新的臺階，很多高校固定資產規模都從當初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產內部配置結構失衡、共享度低、責任成本考核機制缺乏以及財務管理、價值管理、預算管理與固定資產管理脫節等系列原因導致了“人人搶資源，人人不關心資源”的不合理局面，導致學?，F有固定資產使用率低，進而造成學校每年需要大量教育經費投入到固定資產的更新、維護等方面，反過來又進一步加劇了校內對資源不合理配置的爭奪。所以，在新的歷史時期，對國有資產管理提出了新的調整，需要高校財務管理拓展管理范圍和內容，要像管理資金一樣管理資產，將資產管理納入財務管理范疇，財務管理不能單純停留在資產的經費支出審核、價值核算和總賬控制方面。

四、高校財務管理應對挑戰的整體框架性改進策略

全面了解學校財務工作的內外部環境狀況以及面臨的挑戰，是在新的以內涵發展、均衡發展、創新發展為背景的學校發展戰略下的財務工作必須面對的，也是新時期學校財務管理工作創新變革的動力。高校需要從明確財務發展戰略、夯實會計核算基礎、轉變預算管理辦法、創新財務組織建設、優化財務治理結構、完善財務制度建設和強化財務綜合信息化建設七個方面全方位改進財務管理。

（一）明確財務發展戰略

后4%時代，高等教育財政性經費投入將進入一個相對穩定時期，用好管好教育經費將更加重要。未來較長時期內，硬件建設和軟件建設、優勢學科和后發學科、教學和科研、學科發展和生活待遇之間對資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結構性矛盾將長期存在，體現在財務上即年度預算平衡和長期預算平衡問題、經費分配和有效使用問題。前者需要從戰略層面確定學校財政政策和財務管理體制，后者需要從戰術層面確定具體措施，而兩者都需要學校明確財務發展戰略。因此，高校財務管理應樹立可持續發展戰略思路，在充分分析學校發展的機遇和威脅、優勢和劣勢的基礎上，強化學校發展規劃和財務戰略的相互支撐。在充分分析和預測學校未來一段時期內的經費籌集和經費支出需求后，高校應站在“大財務”的頂層，確定學校可持續發展財務戰略，克服當前學校財務管理的短期化弊端。

（二）夯實會計核算基礎

會計核算是學校財務工作的重要組成，也是財務管理的基礎，會計核算的及時性、規范化、科學化和精細化將大大提升財務信息質量，提高財務服務效率和效果，增強財務監督和財務分析能力，保障教育經費有效使用。為此，應從以下四個方面夯實會計核算基礎工作，提高會計核算效率和質量。首先，夯實會計原始憑證要素，嚴格會計原始憑證要素齊全；其次，根據學校經濟發展和內部管理需求，改進項目設置和科目設置，在滿足財政預決算管理和專項經費管理要求下，根據學校內部經濟責任制，優化項目設置和科目設置；再次，按照新頒布的《事業單位會計制度》和《高等學校財務制度》，統一會計核算主體，改會計委派為集中核算，增強成本費用核算和歸集，在會計核算中心的統一領導、統一核算下，提高會計核算信息的全面性；最后，改進會計核算服務和監督手段，推行網上預約報賬、網銀支付和公務卡，提高會計核算服務效率和會計監督力度。

（三）轉變預算管理辦法

預算管理是高校財務管理的核心和關鍵，具有經費配置計劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經費的重要作用。為提升學校部門預算與學校綜合預算的協調性、增強學校預算自主性、可持續性和透明性，充分發揮預算在學校整體發展過程的財務保障、財務導向和財務控制作用，高校在預算管理上應做到如下幾方面的轉變。第一，轉變預算管理理念，將學校發展戰略、學校發展特點以及學?？沙掷m發展規劃貫徹到年度預算管理理念中。第二，創新預算編制方法，將年度預算編制向中期預算編制發展，實現財務預算與業務預算一體化，克服單純編制年度預算的短期行為。第三，調整預算經費分配重點，調整預算經費分配結構，將經費配置重心轉向內涵建設、質量提升方面，在預算編制時應將增量經費切實向人才隊伍建設、學科建設、實驗室建設、教學實踐等環節投入，逐步壓縮“三公經費”與行政管理等方面的支出比重。第四，強化預算執行的剛性，完善內部經濟責任制，加大審計、監察在學校預算執行過程中的跟蹤審計力度，彌補財務審核著重關注會計事項手續完備、票據合法的缺陷，更加注重預算執行的真實性、效率性和效益性。第五，加強預算執行的財務考核和分析力度，拓展財務決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學期和月度財務預算執行分析報告體系，逐步提高專項經費執行效果分析力度，加大學校經費支出中的經濟事項和功能事項的考核力度。第六，實現專項經費預算的全過程管理，將專項經費預算納入學校綜合預算統籌考慮。專項經費具有政策性強、專款專用、專項申報、規定時間內必須完成等特點，這些特點使其與學校部門預算和學校綜合預算、執行預算相脫節、相分離。為此，高校應根據專項經費申報使用規定，從學校全局發展的角度，以學校財務為主導，全面主導專項經費的申報、使用和考核，改變專項經費部門化的現狀。

（四）創新財務組織建設

為更好地發揮財務組織的財務核算、財務監督、財務決策職能，高校首先應完善財務組織機構設置，按照財務與會計職能的差異，根據財務與會計的“二元”理論，優化財務管理和會計核算之間的職能關系。其次，進一步充實和整合學校財務組織機構內的預算管理、價稅管理、國資管理等科室建設，不斷拓展財務管理的廣度和深度，適應高校財務從核算型財務向管理型財務、經營型財務發展的需求。再次，進一步改革會計核算中的會計委派制為集中直接核算制，充分利用校園網絡和會計核算信息化手段，成立會計核算中心，統一全校會計核算工作。最后，應進一步充實財會人員配備，提高財務人員業務素質，建立以崗位責任制為基礎的職稱、職務“兩條腿”成長成才制度，加強職業道德建設和黨風廉政建設，提高廣大財會人員的服務效率和服務質量。

（五）優化財務治理結構

學校財務工作不僅僅是技術工作，更是一項政治工作，每年經費預算的內部討價還價式博弈就是最好的佐證。完善財務治理結構和內部經濟責任制，優化學校財務事項的決策、執行、監督內部控制制度，建立財權與事權的合理配置，實現學校整體利益最大化。高校首先應進一步強化校長負責制，明確在黨委領導下校長對全校財經工作負總責的體制機制。其次，全面及時深入推行總會計師制度，建立以總會計師為領導的財經小組集體討論制度，為校長、校長辦公會和黨委常委會最終決策提供決策依據。最后，進一步明確和強化學校經濟事項的統一領導和集中管理制度，所有涉及經濟事項必須預先經過學校財務部門的統一審核，嚴格按照財務部門、總會計師、校長、校長辦公會和黨委常委會的議事流程，嚴禁跨流程辦理。

（六）完善財務制度建設

新的《高等學校財務制度》已頒布實施，在促進和保障高校財務管理上臺階上，大學內部建立體系化、標準化、科學化、精細化、自主性和及時性的內部財務制度顯得重要和緊迫。從制度建設原則上看，高校財務制度建設應堅持以國家有關教育財政法規制度和政策為依據，在充分貫徹國家有關政策制度的基礎上，從學校自身發展實際出發，堅持財務制度建設與學校業務活動的聯動，保證財務制度建設符合學校發展需求、符合學校內部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設體系上看，高校應結合學校財務管理內容和高等學校財務制度，在充分分析學校財務管理內容的基礎上，從縱橫兩個角度體系化規劃制度建設框架。縱向上要從財務制度建設、財務操作規程建設和財務服務指南建設等層次由粗向細、由頂層到具體；橫向上要從基本財務管理體制、基礎財務管理制度、財務組織制度、預算管理制度、內部控制制度、貨幣資金管理制度、債權債務管理制度、資產管理制度、經費支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細化。從制度建設過程上看，高校成立由財務部門牽頭的制度建設小組，通過財務部門與業務部門的緊密配合，在全面整理國家相關管理制度和學校現有內部財務制度及相關制度的基礎上，根據學校財務管理需求和未來發展需要，通過分析對比，發現差距，擬定學校財務制度建設體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補的具體內容，明確內部分工。

（七）強化財務綜合信息化建設