公司內部財務審計報告
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公司內部財務審計報告范文第1篇
[關鍵詞]內部審計；供電公司；風險；防控策略
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）22-0073-01
經濟新常態的下的供電公司不斷面臨著調結構、轉方式的艱巨挑戰，加上公司面臨的經濟環境日益復雜，對公司內部的財務審計也提出了更加嚴格的要求。因此深入分析供電公司內部審計系統中存在的弊端，并采取相應的風險防控措施，可提升公司的審計風險防控水平，同時促進公司的可持續發展。
一、內部審計風險概述
內部審計風險指的是由于公司審計人員工作時的疏忽或者是私下減少工作程序而造成的公司財務出現問題，公司本身的管理制度和財務規劃漏洞等也是造成不合格審計報告的原因之一。由于以上原因造成的審計報告未能反映出公司審計單位的實際情況，致使相關決策者依此做出錯誤的判斷帶來的經濟損失，相關內部審計人員需承擔責任。企業內部審計風險具有以下特點――客觀性、持久性、可控性、特殊性、隱蔽性。
客觀性指的是公司內部客觀存在的審計風險問題，由于企業本身的地位、規章制度、經營管理、部門架構設置等都決定了內部審計風險是客觀存在的。不同于社會審計機構可以自主選擇審計的項目，內部審計則必須按照所在公司的制度進行審計，且審計對象不論內控、經營管理或者會計工作薄弱就拒絕審計。隱蔽性指的是由于審計報告出現差錯造成的問題不會立刻給企業帶來經濟損失?？煽匦灾傅氖枪緝炔繉徲嫻ぷ魅藛T可及時采取相應的措施來緩解審計報告出現帶來的問題，適當控制風險。
二、供電公司內部審計的風險
1、公司內部控制制度不完善
很多供電公司普遍存在經營管理隨意化，內部控制力度不足，因此容易造成公司內部審計報告出現錯誤或者差錯的風險。例如有的供電公司在進行營銷財務劃歸時期，內部的財務內控管理就會變的松散。造成后期審計人員審計電費經費管理時，發現資金被挪用，并且存在賬外電費賬戶的現象。
2、績效指標不合理
目前大部分供電公司在內部都會模擬電力市場運營機制，從而為公司的內部單位設置相應的指標，并進行考核，用功效來決定考核結果。供電公司一般的任務指標有：成本、售電量、利潤率、線損率等。然而很多供電公司的下管單位為了能夠達到績效考核要求，不經合理計算，直接向下分派指標任務，更有甚者直接修改相關的財務數據（調節電量、提前抄表、擠占成本、突擊花錢）等，最后造成財務數據混亂，增加會計工作難度。供電公司內部審計工作人員在開展工作時還需對這些數據進行核算，導致工作量大大加大，審計風險也隨之增加。
3、公司內部審計方式不當
目前，我國還有很多供電公司采用的仍然是傳統的審計方式，就是指只審計公司賬單、財務管理以及記賬憑證等的規范性，審計職能具有局限性。在審計過程中很少采用風險導向審計的方式，往往采用的是判斷抽樣審計而沒有應用統計抽樣技術，造成很多公司內部審計工作的隨意性和主觀性現象較嚴重。不適宜的審計方法會造成審計結果的偏差和錯誤，最后引起內部審計風險。比如供電公司在進行抄表審計工作時，只是隨機抽查了少量用電客戶的資料，并沒有對資料的真實性和來源進行仔細審查，最后造成審計結果誤判。
4、公司內部審計工作人員綜合素質較低
風險導向審計是現在內部審計方法的主要發展方向，但是該審計方法對審計人員的綜合素質要求較高，需要相關工作人員在具備良好的審計和財務知識，豐富的實踐經驗的同時，還要對公司以及本行業的管理和業務工作流程。所以目前綜合素質較高的專業風險導向審計人才比較稀缺。此外供電公司對審計人員的培訓主要偏向傳統的審計方式，難以滿足風險導向審計的嚴格要求。
三、審計風險的防控策略
1、轉換工作理念
將公司內部審計工作的重點從財務審計向風險導向審計轉移，供電公司內部審計的工作重點是：運用全新的戰略管理理念，深入分析公司的內外部環境。根據風險評估結果制定出詳細的審計計劃，并且和公司當年的經營計劃和戰略規劃相一致，客觀評估公司實際運轉情況、財務管理、風險管控和財務績效考核結果，并在此基礎上提出相應的防控措施。
2、采用先進的審計方法
隨著公司內外部環境的不斷變化，傳統的內部審計技術和方法已經不能適應現今審計工作的需求。因此運用先進的風險導向審計的技術方法已是大勢所趨。因此供電公司審計工作人員應在學習先進的審計技術方法的同時，還需要信息化的審計方式，比如利用計算機進行數據挖掘，充分分析數據而獲取數據背后的蘊含的信息，從而有效地控制審計風險。此外在風險導向審計工作實際實施過程中，需要熟悉公司的內控環境，從而在此基礎上做出評估，估算出風險等級制度，再采用統計抽樣審計方法，來降低公司內部審計的風險。客觀評估供電公司的風險預控能力、自身存在的固有風險等因素，界定實質性的測試重點，來保證及時發現公司內部的審計風險，從而采取有效的措施進行預防和控制。
3、完善公司審計工作環境
健全公司內部的審計制度，改進工作環境，完善審計質控。例如積極構建項目質量管控以及整體質量管控的審計控制系統，再根據公司自身的管理制度、組織、架構設置以及其他風險因素，建立并嚴格執行高效的炔可蠹浦士鼗制。嚴格執行審計工作底稿的復核工作，根據實際情況，制定相應的一級、二級審計復核制度，最大限度地降低主觀因素造成的審計錯誤。
四、結語
總而言之，要提升供電公司內部審計風險的預防和控制能力，就需要深入分析公司審計工作中存在的問題，轉換工作理念，與時俱進，制定出相應的防控策略，促進供電公司的可持續發展。
參考文獻
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[3] 林麗娟.供電企業內部審計風險討論[J].中小企業管理與科技，2016，（3）：30.
公司內部財務審計報告范文第2篇
關鍵詞:內部審計;問題;對策;公司
中圖分類號:F239.45文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)17-0101-02
沿著經濟體制改革的脈絡,我國公司內部審計先后經歷了三個發展階段:第一階段(20世紀80年代到90年代),我國經濟體制逐步從計劃經濟向社會主義市場經濟轉變,內部審計開展了以“糾錯查弊”為主的財務合規性審計;第二階段(20世紀90年代初到90年代末),我國初步建立了社會主義市場經濟體制,內部審計在堅持以財務合規性審計為主的前提下,逐步開展了以工程投資審計、購銷比價審計、經濟責任審計為標志的管理效益審計;第三階段(21世紀初至今),我國市場經濟體制改革不斷深化,管理效益審計進一步發展,內部審計在促進完善公司治理結構,健全內部控制機制上發揮著越來越重要的作用。
一、公司內部審計的作用
內部審計在公司風險管理及公司治理中的作用具體表現在以下幾個方面:
(一)監督和防護作用
公司開展財務審計可以發揮內部審計的監督和防護作用,為提高經濟效益提供法律保障。財務審計屬于傳統的審計業務,是指對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性進行監督和評價,是其他審計業務的基礎。社會主義市場經濟是法治經濟,公司的一切經營活動必須受法律和行政法規的約束,為了保證合法經營,公司必須開展財務審計。通過財務審計,可以查處違紀違規問題,完善財務會計核算,規范財務會計活動,保證會計信息真實合法;可以增強領導和職工的法制觀念,抑制違反國家法律、行政法規的行為發生;可以嚴肅財經紀律,建立良好的生產經營秩序,促進合法經營。
(二)咨詢和建設性作用
公司開展經濟效益審計可以發揮內部審計的咨詢和建設性作用,改善風險管理,不斷增強公司競爭力。經營審計以財務審計為基礎,是指對被審計單位的業務經營及其有關活動的經濟性、效率性和效果性進行監督和評價,并針對審計過程中發現的問題進行分析,提出糾正措施和建議,以便改善管理,提高經營效率和效果,實現組織經營目標。公司內部開展經濟效益審計,通過對戰略、決策和業務執行的各個環節進行監督和控制,可以發揮優化決策,防范風險,提高效益的作用;可以避免因決策失誤而給公司帶來損失,促進公司最大限度地減少資源占用、增加產量、提高質量、降低成本、提高效益,實現公司的自我發展。
(三)服務和參謀作用
公司開展專項審計可以發揮內部審計的服務和參謀作用,從而完善內部控制管理制度,增強公司科學管理意識。專項審計是內部審計服務于本單位、為本單位提供增加價值的服務的有效方式,能夠為本單位完善管理,更好地進行風險管理,從而促進單位提高經濟效益和經營效果。近年來開展的內部控制評審,針對某項業務專門審計等都屬于專項審計的范疇。經過實踐證明,公司針對主要的成本費用項目、重點資金項目或者群眾反映強烈的問題開展專項審計,可以提高內部控制制度的執行力度和專項資金的使用效益。
二、公司內部審計中存在的問題
隨著我國現代經濟的飛速發展和現代企業制度的建立,內部審計在公司中的作用越來越大,但是,我國公司內部審計起步較晚,基礎較差,而且其產生于行政命令,因此,使得其在發展過程中存在著各種弊端和問題,具體表現在以下幾個方面:
(一)效益審計開展較少
我國內部審計強調服務職能較少,主要扮演的是“報告者”的角色,大部分公司的內部審計還僅僅是停留在開展財務收支、查錯防弊等事后審計上,效益審計則開展得不多,也很少參與風險管理和組織治理等事前審計,而西方國家的內部審計則多充當“改進者”的角色,很好地做到了為組織服務,協調管理成員有效地履行其職責,從而為改善公司的經營管理,提高公司的經濟效益發揮了極其重要的作用。
(二)內部審計獨立性缺乏
我國公司的內部審計在機構設置上還很不規范。隨著現代企業制度的建立,公司基本上脫離了政府的行政干預,但是,內審機構缺乏完整獨立性的現象還普遍存在。目前,我國內部審計機構很多都不是單獨設置,而是隸屬于其他部門領導,有的隸屬于會計部門,有的隸屬于監察部或監事部,等等,這種內審機構不隸屬于公司最高領導的狀況會嚴重地削弱內部審計的獨立性和權威性。此外,內部審計缺少獨立性還表現在審計人員獨立性差上。例如,有些內部審計人員由會計或物資管理等人員兼任,這種狀況導致了公司內部審計工作受到各方利益牽制,使內部審計的監督作用難以發揮,從而嚴重影響了公司內部審計的獨立性。
(三)審計人員素質較低
雖然近年來我國內部審計投入的人力、物力和財力有所增長,但總的來看還遠遠不夠。我國內部審計人員的知識結構單一,雖然從事審計行業的人員數量不少,但整體素質不高,科班出身的審計人才不多,真正具備會計、審計專業知識和現代科技知識的復合型人才更是少之又少,多數內審人員都是來自財會部門或其他部門,審計的理論水平和業務技能偏低,這些都嚴重影響了我國的審計水平、審計質量和審計工作的效率。
(四)法律法規不健全
到目前為止,除了審計署按照有關法律的規定對內部審計進行規范外,其他財政等部門并未對之提出規范要求。例如,我國目前還沒有相關的會計、審計法規,對關聯方交易合法性問題作出限定,要判斷一項關聯方交易是否合法,注冊會計師無法從法律、法規上找到依據,只能是要求被審公司按照《公司會計準則――關聯方交易及交易的披露》詳盡地披露出此類交易的細節,并提醒會計報表使用者和審計報告使用者注意此項交易。雖然不少公司的內部審計部門依據審計法規,結合各自的實際情況制訂了有關審計工作的規章制度,但與審計工作規范化的要求還相差甚遠。由于缺乏這些基礎性的制度,因而常常使內部審計工作陷入無人指導的境地,也沒有統一的具體的職業要求,使得內部審計未能得到應有的職業尊重,影響內部審計作用的有效發揮。
三、解決公司內部審計問題的對策建議
(一)加強對效益審計的探索
效益審計是我國社會主義市場經濟體制發展的客觀要求,符合現代審計的發展趨勢。因此,我國公司的內部審計不能僅僅停留在開展財務收支、查錯防弊等事后審計上,而是要順應現代審計的發展潮流,加強對效益審計的探索和利用。具體來講,內部審計要從公司發展實際情況出發,不斷更新審計觀念,不斷發掘內部審計創新視角,加強效益審計的實踐和探索,切實拓寬公司效益審計的工作思路,促進公司經濟效益和資本運行效率的顯著提高。此外,我國公司還要積極促進內部審計的角色轉變,將公司的文化價值觀融入公司審計,明確公司效益審計的目標、組織方式、評價標準選擇、審計方法運用以及與財務收支審計的結合方式,以充分發揮公司內部審計“改進者”的角色,最終為提高公司經濟效益、改善公司經營管理而服務。
(二)不斷提高內審人員的素質
審計人才是審計事業的第一資源。針對我國目前內部審計資源缺乏,質量不高的現象,應主要從以下幾方面進行改進和提高:
第一,提高公司審計隊伍的整體水平。公司不僅要推行審計執業資格制度,保證審計人員的質量水平,降低審計人員的流動性;而且還要督促和幫助審計人員加強學習,讓審計人員樹立終身學習的理念,并定期為其開展形式多樣的培訓,使審計人員的素質跟得上公司的發展速度。此外,在加強審計專業知識學習的同時,審計人員還應該注重管理科學、市場營銷、信息管理與創新等知識的學習,不斷提高其綜合素質,最終達到從宏觀層面、技術層面提高其分析、解決問題能力的目標。第二,合理優化配置審計人力資源。公司擁有了高素質的審計人力資源,還要根據審計工作任務的需要,合理配置各級審計人員,合理配備財務審計、經濟管理、工程技術和計算機技術等審計人才,只有結構達到最優,效益才有可能達到最大。第三,注重實踐,增強審計人員的實際工作能力。審計人員不但要加強理論學習,還要注重自身工作經驗的積累,不斷總結審計工作的技巧,通過實踐不斷提高自身素質基礎,從而不斷提升審計工作水平。
公司內部財務審計報告范文第3篇
一、基本原則
(一)堅持“四個不變”的原則。將等縣(市、區)供電公司國有資產無償劃轉到山東電力集團公司,縣(市、區)供電公司成為山東電力集團公司的全資子公司,保持企業法人地位不變、躉售政策不變、納稅主體不變、勞動社保關系不變。
(二)有利于地方經濟發展的原則。整體劃轉后,供電公司全面負責縣(市、區)電網建設與投資,為縣供電企業自我發展提供有力支撐,更好地服務和促進地方經濟社會發展。
(三)有利于建設統一堅強電網的原則。整體劃轉后,供電公司統一負責全市電網建設規劃,統一謀劃城鄉電網一體化發展,促進各級電網協調發展,全面提高農村供電可靠性和供電能力。
(四)有利于安全穩定的原則。整體劃轉后,縣(市、區)供電公司資產、人員、業務、投資等由供電公司代管轉變為直接管理,供電公司全面承擔安全生產責任,按照市政府的總體部署,制定相關預案,抓好安全生產,確保電網安全運行。同時充分考慮職工的切身利益,妥善處理好各種問題,確保職工隊伍穩定。
二、實施步驟
(一)制定計劃?？h(市、區)供電公司劃歸山東電力集團公司管理,關系到我市縣域經濟的長遠發展和建設,供電公司、各縣(市、區)政府要確定移交接收工作辦事機構,制定移交接收實施細則,具體負責劃轉、接受和整合工作。
(二)清產核資和財務審計。市國資委、市經信委負責做好各縣(市、區)供電公司清產核資和財務審計的協調和指導工作。各縣(市、區)政府要積極與供電公司協商,委托中介機構分別對各縣(市、區)供電公司進行清產核資和財務審計工作,出具審計報告,審計基準日初定為2012年12月31日。各縣(市、區)政府對資產審計報告進行確認后出具資產劃轉文件,辦理資產移交手續。
(三)申請批復。清產核資、財務審計等基礎工作完成后,供電公司盡快向省電力集團公司上報資產劃入請示,并做好爭取國務院國資委的批復工作。
(四)移交接收?？h(市、區)供電公司移交接收工作在國務院國資委批復后,嚴格按照規定程序辦理。為保持工作穩定和連續性,移交接收工作過渡期間可繼續實行躉售政策,最多不超過2年。整個移交接收工作分以下三個階段進行:
第一階段:移交接收階段(6個月)。主要完成財務、資產、人員及其它工作移交接收。移交階段,縣(市、區)供電公司不做機構及人員調整。移交接收后,供電公司全面承擔安全、職工穩定責任。
1.財務、資產移交接收。主要包括流動資產、固定資產、股權資產等各類資產,重要資產的權屬證明以及負債等。
2.人員移交接收。對截至2012年12月31日在冊職工進行調查核實,摸清底數,在保持人員身份不變的情況下,按照相關規定進行人員身份認定,并通過供電公司內部網絡進行公示。3.其它工作移交接收。在完成財務、資產、人員移交接收的基礎上,進行營銷、物資、生產、檔案等專業的移交接收工作。
第二階段:機構整合階段(6個月)。依照相關政策和程序完成工商登記注銷、變更等后續工作。
第三階段:完善提高階段(1年)。對移交接收后的業務進行綜合評估、分析,找出差距和不足,制定有效整改措施,不斷提高整體管理標準和水平。
三、工作要求
(一)加強領導,精心組織。為加強劃轉工作的組織領導,成立由市政府分管市長為召集人,市經信委、市國資委、市發改委、市財政局、供電公司及縣(市、區)政府參加的縣(市、區)供電公司整體劃轉工作聯席會,辦公室設在市經信委。聯席會定期召開,研究解決劃轉工作中遇到的重大問題,確保移交劃轉工作的順利實施。
公司內部財務審計報告范文第4篇
關鍵詞：建筑 建筑企業 內部審計
一、建筑企業內部審計的職能
（一）增值職能
內部審計的職能是通過為建筑企業提供相應的增值服務和幫助建筑企業進行風險控制，內部審計增值功能是建立在內部審計功能基礎上演化而來的，是當前時代的產物。當前建筑企業內部審計實施的目的是為建筑企業增加價值并保證其能夠正常的運行，從而幫助建筑企業實現預期的目標。這樣使內部審計工作和建筑企業的之間的價值聯系的更為緊密，從而能夠有效地保證將建筑企業的損失降到最低。
（二）風險控制職能
內部審計還具有風險控制職能，建筑企業內部審計的目的主要是為防控風險的發生，而且通過對建筑企業內部控制審計能夠為建筑企業經營管理者和投資人提供最為準確的決策信息，幫助建筑企業管理者和投資人更好的把握投資風險，確保建筑企業經營管理水平的穩步提升，保證投資人的合法權益不受到損失。建筑企業內部審計工作加強對風險的識別功能，并具有較強的防范意識，能夠將建筑企業面臨的風險降到最低。
（三）監督職能
審計人員進行的內部審計最終要形成報告上報給建筑企業領導層，這樣就能夠對各部門、各崗位存在的問題通過審計報告讓領導獲悉，從而盡快加以糾正和完善，因此內部審計還具有監督職能。
（四）評價職能
建筑企業內部審計人員在審計過程中以及審計后，要對建筑企業的各項崗位工作情況進行評估，尤其是對財務管理以及計核算工作的情況評估，并且為建筑企業管理層提供相應的財務審計報告，以便建筑企業管理層能夠對各部門的崗位工作情況了解和掌握。
二、建筑企業內部審計常見的問題
（一）內部審計崗位設置單一
審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，是建筑企業強化自我約束機制的重要手段。而相應的針對建筑企業的相關內部審計的準則知識則處于初步階段。在設立內部審計機構時，有些企業并沒有完全的認真思考自身建筑企業的特征，而是選擇了機械地套用某些其他成功企業的機構設置，從而導致了內部審計機構設置上的不規范、不清晰。
（二）建筑企業內部審計人員素質較低影響審計質量
公司內部審計人員并不具有參與建筑企業的高層會議的資格，因而無法對建筑企業的整體規劃進行了解并及時的提出具有建設性的意見。內部審計對建筑企業相關的整理措施體系無法得到有效評價和監督，發現存在的問題得不到及時的上報，這樣建筑企業管理者可能無法及時的發現其存在的不足，并且予以妥善的進行解決。內部審計工作是一項對專業性要求很高的工作，其質量的高低主要取決于內審人員的素質。
（三）內部審計范圍過于狹窄，內容不全面
現代建筑企業管理中的績效管理是非常重要的，但是在北京西瑪通科技有限公司進行調查時發現，公司的績效管理并沒有完善落實到位，只是對銷售部門、生產部門進行了績效考核，而對財務部、人力資源部以及采購部并沒有制定行之有效的審計規定，因此，存在內部審計范圍過窄的問題。
（四）內部審手段和技術還不夠成熟
目前，建筑企業各項管理差不多都已經采用了電子化和電算化管理，從采購到生產再到銷售都是一條龍的電子化管理，尤其是財務部門已經采用了會計電算化，這對于建筑企業內部審計而言是非常有利的，但是由于部分領導對內部審計重視不夠，投入不足，專業的內部審計人員缺失等問題，造成公司內部審計在審計手段上，技術上還不夠成熟，這無疑也是公司內部審計問題的表現。
三、建筑企業內部審計改善對策
（一）提高對內部審計的重要性的認識
公司領導以及管理人員都要認識到內部審計的重要性和審計功能所在，要通過學習有關審計方面的書籍，收看國外先進的審計管理案例，尤其是世界500強企業對內部審計的管理經驗以及國內知名建筑企業在內部審計上的做法，從而深刻理解到只有加強內部審計，才能夠使建筑企業向現代化管理邁進，才能夠降低各種風險的發生，而且有助于提高員工的工作積極性，這樣才能夠提高對內部審計重要性的認識，從而大力支持內部審計工作，并在公司上下形成重視內部審計的良好氛圍。
（二）強化內部審計人員素質，提升內部審計質量
要保證建筑企業內部審計的效果最主要的因素體現在執業人員的專業勝任能力上。內部審計人員必須能夠嚴格按照相關法令和規范來約束自己的行為，從而保證自身從業行為的公平、公正性，以實現對內部審計人員職業道德素質的要求。當然，這只是一部分要求。對執業人員的專業技能能力要求則較高：內部審計人員必須要具備基本的審計底蘊和相關的管理方面的知識，能夠運用正確的程序處理在工作中遇到的問題。
（三）擴大內部審計范圍
將現有的內部審計范圍從生產部、銷售部擴大到采購部、人力資源部、以及重點的財務部，并且還要針對重要崗位上的重要人員的離職、調崗、升遷等進行離職審計，對各部門進行部門審計，從而是審計范圍擴大到公司管理的方方面面。
（四）增加內部審計內容
根據北京西瑪通科技有限公司經營現狀，在內部審計內容上，可以依據資金流向、風險預估以及審計經驗來確定審計的內容，如：依據建筑企業采購部采購的資金流，對采購的價格、物流情況登進行審計，對采購人員的采購管理尤其是招標的審計；對財務部門的財務風險預估的審計等等，只有這樣有目的、有計劃的科學的增加審計內容，才能夠使內部審計工作落到實處。
參考文獻：
[1]《審計》.注冊會計師全國統一考試輔導教材[M].經濟科學出版社.2016
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公司內部財務審計報告范文第5篇
證券公司屬于高風險行業。近幾年，中國證券公司已出現透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續幾年出現全行業虧損，多年積累起來的風險集中爆發，因重大違規行為受到處置的證券公司數量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業建立以來的第一次系統性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，顯示在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待優化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務院總理簽發國務院522、523號令，《證券公司監督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。
21世紀國內證券公司正面臨前所未有的發展機遇，同時在重新“洗牌”中經受到嚴峻的挑戰。如何防范和化解風險，既是監管機構必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任?！蹲C券公司內部控制指引》第133條規定，“證券公司應設立監督檢查部門或崗位，獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等監督檢查職能；負責提出內部控制缺陷的改進建議并敦促有關責任單位及時改進?！奔s束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩操勝券的法寶。證券公司內部審計是對公司經營活動全過程進行的監督，目的是防范風險，糾正違規，加強內部控制，保障證券公司健康發展。證券公司的內部審計部門對于公司的規范經營負有重要責任，內部審計職能的發揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩健發展。因此加強內部審計工作已成證券公司當務之急。
二、我國證券公司內部審計現狀與問題
目前，證券公司普遍設立了內部審計部門，但內部審計工作現狀與其重要性并不相適應，內部審計還遠沒發揮其應有作用，體現在以下幾個方面：
(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環節。證券公司內部審計部門應實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環節。例如，有的證券公司只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部的重點業務部門和職能部門的審計，如投資部、資產管理部、財務部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況?？傮w來說，內部審計部門代表公司對下屬營業部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。
(二)內部審計重視財務、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業，在運轉過程中極易發生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數量之多史無前例。而我國證券公司的內部審計大多將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，內部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發生或產生錯誤與舞弊等問題不限于財務部門，更多的是在經營管理過程中，內部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務數據的真實性上，不利于發揮內部審計部門的作用。
(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內部審計部門在事后監督檢查，主要是財務數據的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發現已經發生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關鍵。嚴格來說，制定、執行制度并不是內部審計部門的主要工作，但內部審計人員由于工作的關系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內部控制方面的薄弱環節，針對審計中發現的問題，可以在制度的制定和執行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內部審計重在事后發現問題，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關注遠遠不夠。
(四)內部審計技術落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規模不斷擴大，業務種類不斷增加，證券公司內部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現場審計方式。證券公司規模擴大后，高素質的內部審計人員數量不足以及財力、物力的限制，使得內部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性。現有審計手段遠不能適應業務活動的節奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內部審計監督評價和提供增值服務的作用。
三、影響證券公司內部審計工作的制約因素
(一)內部審計部門缺少應有的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，也是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，核心內容有3條：內部審計機構應置于組織內部的較高層次，內審機構的獨立性和權威性的強弱，主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層次越高，獨立性和權威性越高；內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施；內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規定證券公司內部審計部門應當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環節實施監督。實際工作中，內部審計部門雖然名義上歸董事會領導，與內部其他部門處于基本平級的地位，內部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內部審計部門獨立性的缺失必然會導致審計范圍受到限制。
(二)對于內部審計職能的認識急需深入。國際內部審計師協會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內部審計職業實務標準》，將內部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。新定義中突出內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計不同于傳統的“監督導向型”內部審計，而被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看，證券公司內部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內部審計的理論基礎并不扎實，對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內部審計部門往往重監督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面，對于內部控制的監督評價不夠重視。在為公司經營管理提出建議，發揮服務職能方面的作用非常有限。
(三)非現場稽核手段應用不夠充分。證券公司目前內部審計手段還比較落后，基本上采用現場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數量減少，規模擴大，營業網點不斷增加，證券公司內部審計的工作量越來越大，傳統審計手段已經不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監控系統和集中的財務監控系統，通過將交易監控和財務監控連通運作，實現了交易數據和財務數據的互相核對。環境的改變為非現場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現場稽核手段應用不充分影響了內部審計的效率和效果。非現場稽核成為了證券公司在現階段的一項重要而迫切的研究課題。
(四)內部審計人員素質較低，復合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業培訓，專業能力下降，不適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。內部審計人員素質不高，缺乏復合型人才，影響了內部審計作用的有效發揮。
四、改進我國證券公司內部審計工作的若干措施
(一)提高內部審計機構的獨立性。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內部位于比較高的層次，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內部審計的獨立性，不僅是名義上，實質上內部審計機構也要置于董事會或監事會領導下，內部審計機構應當直接對董事會或監事會負責并報告工作。內部審計機構負責人任免，內部審計機構和人員的評價與考核，要直接由董事會或監會事決定。內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算要提交最高管理層和董事會備案。內部審計機構每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。
(二)全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為證券公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。如果內部審計仍局限于傳統的財務審計，就無法滿足這個要求。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到公司經營管理的各個方面。
(三)充分利用非現場稽核審計手段。限于現場審計的成本、人力等方面的制約，現場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業務電子化、網絡化程度提高，內部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統、財務系統、日常監控系統以及被審計單位歷年審計的歷史數據等信息，借助內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現場稽核審計。覆蓋全面的公司內部網絡，可為有效地利用信息技術手段對證券公司營業部開展非現場稽核審計創造條件。
利用信息系統手段可以在以下幾方面進行非現場稽核。首先，可以利用各種監控系統作為現場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內部網絡，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節約現場審計的時間，提高內部審計的效率。其次，可以利用內部網絡以及各監控系統進行專項稽核審計，對于業務和財務的一些專項檢查，不必親自到現場審計，通過各內部系統就可以得到所需的數據和資料。另外，根據內部審計需要，一切可以在非現場審計的數據和非數據信息都可以根據需要納入非現場審計系統。
(四)建設德能兼優的高素質內部審計隊伍。首先，要制訂內部審計人員任職資格標準。內部審計人員在思想上，要有很強的敬業精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業務操作流程，掌握金融法規政策及公司內部規章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構進行交流與合作。其次，要改善內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務人員結構已不能適應內部審計工作的需要。內部審計部門不僅需要財務會計專門人才，也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經驗豐富、業務水平較高的企業管理、經濟法律、信息技術等方面的專業技術人員，建立一支知識結構多元化的內部審計隊伍。再次，還要加強對內部審計人員的后續培訓工作，使內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，其能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓，全面提高審計人員計算機審計水平，培養一支具有一定的業務審計水平，又掌握計算機審計等技術的復合型審計人才隊伍。
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