集團稅務管理辦法

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集團稅務管理辦法范文第1篇

摘 要 隨著企業集團快速擴張，同一區域內成立多家子公司，分散了區域內的資源和財力，不利于實現集團整體價值最大化。集團公司隨之推行垂直和橫向兼顧的管控體系，實行財務集中管控。本文從八個方面闡述了實現財務管控模式的創新研究的方法。

關鍵詞 公司集團 區域分公司 管控模式 創新方法

一、區域分公司體制下變革財務管理是大勢所趨

隨著企業集團快速擴張，并購頻繁，規模不斷壯大，同一區域內成立多家子公司，出現了組織機構重疊、運轉效率低下、管理費用激增、財務報告質量不高等問題，分散了區域內的資源和財力；不利于實現集團整體價值最大化。僅管理費用一項，統計滬深兩市902家上市公司2010年產生管理費用2531億元，同比增長16.6%。

為應對上述不利情況，各大集團公司成立區域分公司，對該區域內子公司推行垂直和橫向兼顧的管控體系。按照子公司法人地位不變、獨立核算的原則，區域分公司撤銷該區域內各子公司行政、營銷、采購、財務等管理職能部門，統一到區域分公司管理、人員集中辦公，以增強內部組織協同。財務管控模式隨之要有創新的改變。

二、財務管控模式創新面臨的問題

1）原財務崗位設置單一，簡單的相加勢必造成人員暴增、協同效率低下。

2）會計核算體系不統一，相同的事項處理方法存在差異。

3）異地辦公使得生產數據收集、費用報銷及單據傳遞等事項處理難度增加。

4）涉稅業務處理差異，使得稅務風險增加；異地納稅申報，使得稅務信息反饋相對滯后。

5）國家采取嚴厲的宏觀調政策，控銀根收緊，造成子公司融資異常困難。

6）員工專業技能參差不齊，服務和團隊意識薄弱。

三、財務管控模式變革的創新方法

（一）構架起橫向和縱向相結合的財務組織架構

為適應新的管控模式，充分發揮財務集中管理的協同作用，建立了橫向和縱向相結合的財務組織架構。主管會計縱向全面負責，其他崗位橫向協同，增設稅務、預算、資金專職會計人員。對具體崗位職責進一步細化，以保證業務的平穩過渡。這樣既實現財務人員精簡，又防范財務風險和稅務風險。其組織架構圖如下：

（二）統一財務核算、財務管理制度

1.統一財務軟件、規范核算辦法

首先統計各子公司所使用的財務軟件和報表軟件，分析各自軟件的優勢和特點，將原不同版本、不同系統的財務軟件整合統一，實現核算基礎的統一。

在此基礎上，進一步統一會計科目體系、核算辦法。相同事項的處理，使用統一的會計科目和核算辦法。

2.加強制度建設、統一內部管理表單

在完善流程的基礎上制定統一的財務制度，如：貨幣資金管理辦法、借款及費用報銷規定、備用金管理規定、差旅費管理辦法、固定資產管理辦法、全面預算管理制度等。從格式和計算方法上，規范和統一財務內部管理表單，如：付款審批單、費用報銷審批單、利息（匯兌損益）表、技改立項表。

3.開展標準化嘗試，制定財務各崗位工作手冊標準化指引

把企業中重復出現的、常規性的管理業務，科學地規定其工作程序和工作方法，制定為標準固定下來，以作為管理行動的準則。建立以崗位工作手冊保制度、以制度保流程的財務規范體系，保證財務各項工作規范運作，實現規范化、流程化、制度化管理。

（三）資金統一管理增強資金協同

建立財務公司或資金結算中心，實現資金的集中管理。控制子公司的資金，使子公司按照其確定的發展戰略開展生產經營活動。

整合客戶資源，做好重點客戶的應收賬款管理；探索子公司資金余缺調劑、內部拆借、控制總體存量、降低貸款余額等措施，努力提高資金使用效率。

隨著，企業規模和實力的擴大，籌資能力相應增加。利用資金集中管理的聚合優勢，進一步拓寬融資渠道，爭取利率較低的融資方式，如：信托、承兌匯票等，解決小公司融資難的問題。資金統一調度后，資金調度量大，協同效應顯著。

（四）加強預算管理突出預算控制

因管理職能集中到區域分公司，分公司、子公司之間的職責需重新劃分，確定各自應負責的預算指標。加強對子公司預算目標的編制、控制、分析和考核。

對預算分析和控制，建立以控制風險為基礎、以預算管理為手段、以財務信息為決策服務的協同增效的財務管理體系。

（五）理順費用分攤規范法人治理

區域分公司可采取對子公司收取管理服務費,用于滿足自身運營費用的支出。區域分公司收取的服務費開具營業稅發票，作為營業收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。

理順區域分公司費用分攤及管控模式變革后法人治理相關法律關系規范問題，合理避免了稅務風險。

（六）強化稅務管理規避稅務風險

成立稅務小組，對稅務情況檢查和摸底，評估稅收風險。加強稅法研究、搞好稅收籌劃、用好稅收優惠政策；制定稅務工作指引，規范涉稅業務，控制稅務風險。

（七）推進信息建設、簡化業務流程

利用信息化工具如：ERP、OA等，實現生產數據收集、費用報銷的網上審批，付款采用網銀支付，提高工作效率。

（八）提升專業技能、加強文化建設

通過輪崗、崗位工作手冊固化、崗位互學交流、成立專題小組等方式固化、升華已有先進經驗，提升財務人員的業務能力。對員工進行人文技能和理念技能的培訓；整合企業文化，發揚優秀的、有利于企業戰略實現的公司文化。培養出有能力、有擔當、有遠見的后備人才梯隊。

綜上所述，通過資源配置最優化、管控模式扁平化、業務管理標準化，實現業務協同、建立核心能力、財務信息的真實、加快集團發展以及促進管理水平的提高。

參考文獻：

[1]張艷秋.企業集團資金集中管理模式及常見問題.邊疆經濟與文化.2006.

集團稅務管理辦法范文第2篇

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

（二）稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四）發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

（一）稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務檢查方面

對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。

六、稅務籌劃

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。

集團稅務管理辦法范文第3篇

    文  號:國家稅務總局公告2013年第2號

    日期:2013-01-07

    執行日期:2013-02-01

    經財政部批準,中國人壽保險(集團)公司將其重組改制后留存資產劃轉至全資子公司國壽投資控股有限公司。現將國壽投資控股有限公司有關稅收問題公告如下:

    一、國壽投資控股有限公司在全國各地擁有房產的,應當按照稅務登記管理辦法的規定,向房產所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。

    二、國壽投資控股有限公司在各地發生固定資產應稅銷售行為時,由該公司統一開票收款的,由該公司向其機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。如果該公司委托其他公司銷售的,則應按代銷貨物征收增值稅的規定,由該公司和受托公司分別于各自的機構所在地繳納增值稅。

    三、國壽投資控股有限公司對原屬于中國人壽保險(集團)公司重組改制存量資產取得的財產租賃業務收入應繳納的營業稅由該公司向其機構所在地主管稅務機關申報繳納。

    四、國壽投資控股有限公司企業所得稅的申報繳納,按照企業所得稅的有關規定執行。

    五、國壽投資控股有限公司在全國各地(公司總部所在地除外)的財產所涉及的房產稅、城鎮土地使用稅、契稅等地方稅種,可由中國人壽保險(集團)公司控股的中國人壽保險股份有限公司向財產所在地主管稅務機關申報繳納;涉及的車船稅、印花稅,可由中國人壽保險股份有限公司依據相關法律法規的規定繳納。

    本公告自2013年2月1日起施行,《國家稅務總局關于中國人壽保險(集團)公司重組改制后有關稅務問題的通知》(國稅函〔2004〕852號)第一、二、五條和第三條關于財產租賃業務收入的有關規定同時廢止。對本公告生效以前國壽投資控股有限公司已完成稅款繳納的,不再做納稅入庫地點調整。

    特此公告。

集團稅務管理辦法范文第4篇

關鍵詞：集團公司 企業所得稅 稅務管理成本

一、關于英國增值稅和所得稅的合并納稅規定

（一）增值稅合并納稅

處于共同控制（實質控制）下、注冊地同在英國的公司可申請一個單獨的增值稅識別號，被視為一個單獨的應納稅人。每一個集團成員各自的應繳應退增值稅編制合并增值稅納稅申報表，并由指定的成員企業（母公司或其他成員企業）代表整個集團申報繳納或申退集團合并增值稅。集團納稅所有成員對合并應繳納增值稅承擔連帶責任。

在增值稅集團納稅下，成員企業間的相互銷售無需繳納增值稅，成員企業間的應繳應退增值稅額由指定成員企業在內部組織清算。

（二）關于所得稅集團納稅

根據英國現行的所得稅法，為方便計算合并應納稅所得額，英國允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進行列支。適用的集團所得稅納稅政策主要有兩個。

一是集團合并納稅（Group Relief）：母公司及所有其持擁有表決權股份75%及以上的子公司，可以作為一個納稅集團合并納稅。

二是按照股權比例合并納稅（Consortium Relief）：對于持股不到75%的合營公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一個單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業持有）的子公司，母公司有利潤而合營子公司有虧損時，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔的部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。

上述合并納稅對象僅限于英國居民納稅企業，并且集團內部虧損彌補免稅僅限于同一個稅務年度的虧損，同時，其虧損額僅限于營業虧損，資產轉讓虧損不得在集團內部抵扣。

英國的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調整企業集團內部成員之間的業務往來和避稅行為，而是為了方便計算企業集團的應納稅所得，因此征稅過程相對簡單。

二、對我們的啟示

按照上述政策，對我們的意義在于，如有多項業務在英國需分別成立公司時，適合設立一個區域性的集團公司統一來投資，利用集團納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實現合理避稅目的（同時需要滿足“三層四級”的管理要求）。

實施合并納稅的目的，除了防止企業集團利用各成員之間的交易來規避納稅義務外，還可以提高企業國際競爭力、保持稅收中性。

允許具有共同控制實質的多個獨立納稅人合并納稅，以真實反映企業集團作為一個經濟整體的交易狀況及納稅能力；集團納稅的施行減少了納稅申報單位，節省了征納雙方的成本，有利于行政簡化；企業集團可通過集團納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現金流利益并進行高效的架構組織。

集團稅務管理辦法范文第5篇

【關鍵詞】新稅法；研發費加計扣除；存在的問題

一、享受研發費加計扣除難的原因

（一）研發費加計扣除的范圍比較窄，規定過嚴

根據調查發現，有些費用是直接與科研項目相關，比如說研發人員的養老保險、醫療保險、知產權申請費、研發人員的勞務費等等，這些費用都是與科研項目直接相關的，這些費用都可以直接列入允許加計扣除的范圍。但是，到目前為止仍有部分費用沒有被列入加計扣除的范圍，并且這些費用占了絕大部分。2013年中國醫藥集團成都生物制品研究所有限責任公司，科研費用為5000余萬元，其中不允許加入計扣除的費用有七百三十萬元，包括差旅費、專家咨詢費、會議費以及知識產權事務費等等。但是，企業和稅務部門對于這些費用是否屬于文件規定的科研項目相關的費用仍然存在較大的爭議。根據國務院稅務總局下發的企業研究開發費用扣除管理辦法，一些稅務人員認為，凡是在管理辦法中涉及到的扣除范圍，都是與科研項目直接相關的。但是，仍有一部分科研費用沒有被列舉出來，因此一些稅務人員沒有將這些沒有被列舉出來的可研費用納入加計扣除的范圍，顯然，這樣做是不合理的。因此，企業和稅務部門在研發費加計扣除的范圍方面存在爭議。稅務部門研發費加計扣除的范圍較窄，嚴重影響了企業享受研發費加計扣除的優惠政策。

（二）認定主體不明確，各部門的配合存在問題

由于研發費加計扣除稅收政策涉及的范圍較廣，涉及到多個研發項目，因此，在認定的過程中存在很大的難度。科研項目具有廣泛性和技術性，一般情況下，需要主管部門對項目做出權威認定，能確保研發費加計扣除稅收政策的貫徹執行。但是在實行加計扣除稅收政策的過程中仍然存在三個方面的問題，首先，企業和稅務部門對項目費加計扣除稅收項目存在爭議。其次，由于缺乏主管部門的權威認定，部分能夠享受研發費用加計扣除的項目反而無法享受優惠政策。最后，由于政策的不完善，和制度的不健全，導致無法有效的對科研項目進行認定。

研究發現，稅務管理部門仍然存在一些制度上的漏洞。比如說定義模糊程序、不明確、制度之間存在相互矛盾的問題。家稅務局的企業研究開發費用稅前扣除管理辦法規定，研發費加計扣除可分為兩大類。第一類是高新技術企業，對于這一項目的認定，相關部門有專門的認定辦法，相對來說，高新技術企業確定是否享受加計扣除稅收優惠比較容易。第二類企業是除了高新技術企業之外的其他企業，這些企業在進行項目認定的過程中存在一定的困難，相應的配套的管理辦法。因此需要各部門之間相互配合、相互協作、共同認定。稅務部門不是專門的科研性部門，缺乏認定科研項目是否符合加計扣除稅收優惠政策的能力。因此，只能依靠相關部門的權威認定作為依據，沒有權威認定的項目不能納入加計扣除優惠政策。所以說主體認定的缺失也成為企業享受研發費加計扣除優惠政策的主要原因。

二、研發費加計扣除稅收優惠政策的應對措施

（一）擴大稅收優惠政策的范圍，完善項目認定程序

實施研發費加計扣除優惠政策，是全面推動我國經濟現代化發展的必然要求，對我國的經濟發展具有重要意義。企業希望能夠擴大稅收優惠政策范圍，使研發費加計扣除稅收優惠政策成為真正推動企業發展的動力。

（二）改變稅收政策的優惠方式

事實上，國際上早已經廣泛采用所得稅優惠政策來推動企業的發展。國際所流行的方式主要有兩種，一種是直接降低稅收，另一種是直接減免稅收。結合我國目前的發展現狀，我國應該采用降低稅率的方法，來實現研發費稅收優惠政策。

（三）缺乏專門的認定機制、認定程序和認定部門

針對目前企業和稅收管理部門的現狀，相關部門應當加強工作的統一性和規范性，有關部門要加強合作，共同解決研發費加計扣除中的項目認定難問題。確保項目的認定具有準確性、真實性和權威性。

部分企業提出，應當完善研發項目起止時間的規定。一個研發項目往往分為多個階段，包括研發階段、實驗階段以及應用階段。因此，研發費用應當考慮研發項目的各個階段。不應根據個人的主觀因素，將項目研發分割開。應當將整個研發項目的全部費用考慮到其中。一個大的研發項目往往需要數年的時間，需要完善研發費用歸集的起止時間，這樣不僅可以節省企業的成本更可以提高辦事效率。

（四）采用科學的管理辦法

稅務部門要從企業項目研發的整體出發，制定科學的管理辦法。部分企業可能會委托其他單位進行項目研發，對于這部分項目研發產生的研發費用，誰說部門應該出示詳細的費用支出明細。但是，在實際工作當中，企業很難取得委托方的費用收支明細，因此，這部分費用不能享受研發費加計扣除稅收優惠政策。①但是，實際上確實產生過這部分研發費用，稅務部門在確定研發費產生費用項目的范圍時，應當充分考慮企業的實際情況。實際上，即使企業能夠出具委托方的費用支出明細，稅務部門也很難確定這部分費用的真實性。

結束語

研發費加計扣除稅收優惠政策，是推動企業發展、加快我國經濟快速發展的重要政策工具。對于研發費用加計扣除這一項優惠政策，無論是企業還是政府部門，希望加快貫徹落實。引導企業加大研發力度，提高企業的創新能力。然而，如果缺乏落實，即便是好的政策，也只是紙上談兵。因此，你就別回電話了。這一項政策，需要我們去落實。本文研究了，企業享受研發費加計扣除難的原因，并提出了具體的解決意見，希望能夠為企業和，稅收部門提供一些幫助。

參考文獻：

[1]吳壽仁.三議“研發費用加計扣除”[J]. 華東科技. 2009.

[2]陸金周，吳弼人.揭開“研究開發費加計扣除”無法落實的迷局[J].華東科技. 2009.

[3]俞崇武，黃曉蕾，王福祥，劉振云.這么優惠的政策如何才能在我的企業“落地”？――熱議“研發費用加計扣除”政策的落實問題[J].華東科技. 2009.