稅務風險管控方案
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稅務風險管控方案范文第1篇
關鍵詞：房地產；企業稅收風險；內控管理
隨著國家房地產行業規模的不斷擴大，其在我國的GPD中所占比重已經非常大，這在帶動國家企業發展方面起到的作用是非常大的。當時房地產企業因項目投入資金較大，且經營過程較為復雜，其本身就具有一定的風險性。特別是在稅收方面，如果房地產企業無法根據自身的企業運營發展進行有效的稅收風險內部管控，將會給企業發展帶來比較嚴重的障礙，所以。房地產企業應該加強自身內外部稅收風險的綜合因素分析，以努力探尋房地產企業稅收內部管控方式為手段，通過有效的稅收控制來提升企業的經濟效益，同時不斷地實現稅收風險的化解。
1房地產當前的稅收風險分析
從當前房地產企業稅收出現的風險因素分析來看，其很大一部分原因都是由于房地產企業沒有對內部的稅收風險管控加以重視。房地產企業的稅控管理重點往往在稅務申報工作和單個環節的稅費避讓，普遍缺乏對國家當前稅控政策的徹底分析和了解，沒有形成與之對應的稅務管控方案。同時很多房地產企業的稅務專崗都是兼職，在專業知識和行業經驗方面都比較欠缺。從房地產所面臨的稅收風險來看，其主要有政策、財務、企業經營及法律等方面的風險。房地產企業對這些稅收風險缺乏連續性的總體方案規劃，特別是當前變化較快的稅收政策也提升了稅控風險。基于這些情況，房地產企業要想實現自身經濟利益的合法提升，就應該結合稅收政策進行稅收籌劃和內控體系的完善。
2房地產企業當前的稅收風險內控現狀
2.1企業普遍缺乏稅收籌劃管理理念
房地產企業的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實際上，企業的稅收籌劃是稅收工作的重要指導依據，對于房地產企業來說，稅后風險的內部管控除了關系到納稅金額之外，還涉及企業營銷，發展及財務，法律等多個環節。為此，在房地產企業的稅收風險管理方面，如何能夠將其有效地貫穿到整個企業發展運營管理各個環節中就成為比較關鍵的問題。在這方面，很多房地產企業還處于比較被動的狀態，缺乏針對性的管理規劃，這就導致了企業成本管控不合理，稅負得不到有效降低等問題的出現。
2.2房地產企業針對稅收風險的內部管控機制不健全
要想實現房地產企業的稅收風險合理管控，就必須有完善的稅收風險管控機制來加以約束。隨著國家稅收政策的不斷升級和發展，多數房地產企業都已經能夠形成針對自身稅收風險管控的相關約束機制。但從機制的管控來看，普遍存在稅控與經營脫節，稅收讓步于服務的現象。而且很多稅收風險管控機制在日常公司運營中，因為缺乏執行監管，也很難得到有效的落實。同時加上缺乏針對稅收風險管控的考核和評價，使得很多已經沉穩的稅收風險管控制度很難得到真正地實施。
2.3普遍缺乏對稅務政策的研究而出現稅控不到位的情況
(1)國家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產企業還沒對一個政策進行完全吃透的基礎上，新的政策一出臺，使得企業財務對新舊政策難以進行很好的理解和貫徹。(2)企業管理層對稅收風險管控思路有問題，他們普遍認為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實這其中可能會導致很多會計角度的核算問題出現。再加上房地產的增值稅和企業所得稅清算比較困難，施工過程較長且立項手續復雜，使得財務稅收經常出現跨年的問題，這對企業保稅及內部管控來說就困難重重。(3)企業普遍認為稅控問題是財務專業角度問題。在實際的企業稅收風險內控管理方面，其他部門很難主動地去配合財務部門進行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。
3優化房地產企業內部稅后風險管控的相關策略
3.1成立專門的風險識別體系
針對房地產行業涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應該以公司角度來形成風險識別體系，對事前及事中進行風險警示。提升管理層及稅收專業的稅控管理意識，清楚企業內部的業務流程及制度建設，在不違背稅收政策的基礎上實現稅收風險因素的合理識別和管控。
3.2進行有效的稅收風險評估
企業要根據不同的稅收風險進行等級分類。這樣就可以結合等級評估來進行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風險的縱向比較和稅控風險經驗積累。
3.3不斷完善風險應對體系
面對房地產稅收方面的各種風險，雖然無法通過單一的方式來進行處理，但是我們可以在總結風險等級及結果分析的基礎上，進行對應方案的規劃。常用的風險應對主要遵循：結合以往風險規避經驗進行針對性措施制定；以降低誘發風險的不確定因素來降低稅收風險帶來的損失；進行高風險的有效業務轉嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復雜稅務問題。
3.4完善關于稅收風險的內控管理機制
很多房地產企業的內部管控機制存在漏洞，同時缺乏執行監督。針對這種情況，建議房地產企業實行稅收風險內部管控機制的執行監督常態化，讓稅收的合理規劃和依法納稅成為一種內控正確觀念。并構建與之對應的考核監督機制，實現稅收風險內控管理機制的全面落實監督。
3.5形成稅收規劃與風控兩相呼應的局勢
稅收規劃主要是進行事前的稅務安排，而稅收風控則是一種預警，兩者之間存在交叉，所以，企業稅務管理部門應該實現對兩者的呼應統籌。以實現對房地產稅收政策的合理了解為原則，及時進行與稅法相對應的稅收籌劃。同時監理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統籌大局。
3.6針對土地增值稅的風險控制
房地產企業日常運營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風險控制方面，首先應該結合當前的稅收減免政策進行靈活的納稅規劃。對于房地產行業來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業的盈利額成正比。所以項目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應該考慮如何通過將一些費用轉移到房地產開發成本費用里，來適度實現行業內部產業鏈的延伸，增強跨行業的利潤轉化，來實現對房地產繳納土地增值稅的有效降低。
3.7針對企業所得稅的有效管控
房地產企業所得稅的控制，首先應該避免違法稅控導致的稅務風險，在納稅之前先進行內部申報信息的稽核。另外還應該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉移法的綜合利用和收入調節，來最大可能地降低企業所得稅繳納壓力。
4結語
總而言之，企業的內部稅收風險控制是一個非常關鍵的效益把控方式，它可以幫助企業有效地進行風險規避，提升企業經濟效益。如果內部稅控得不到有效的控制，房地產企業將會給自身帶來比較高額的稅收壓力。所以，房地產企業必須能夠緊緊抓住當前的國家的各項稅后政策，并進行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹立，來優化企業資金結構管理和成本運營機制，并加強差異化風險策略的應用，有效提升企業稅收內部管理水平，促進房地產企業能夠獲得更好的發展前景。
參考文獻
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稅務風險管控方案范文第2篇
關鍵詞：風險；水利施工；納稅；研究
一、水利施工企業增值稅納稅籌劃遵循的基本原則
(一)成本效益原則水利施工企業在展開增值稅納稅籌劃工作時，其關鍵的目標在于對成本進行管控，并且為水利施工企業創造出更多的經濟效益的原則，水利施工企業在進行納稅籌劃的工作必須要從多個角度出發，將成本效益原則作為主要導向確定出最優的納稅籌劃方案，逐漸落實和實現企業增值稅納稅籌劃的目標。
(二)事先籌劃原則在水利施工企業的實際發展環節中要從根本上避免涉稅風險的產生，需要確保納稅工作能夠貫穿于水利施工項目的各個環節，結合相應的稅收優惠政策，展開全方位的增值稅納稅籌劃工作，制定出有效的納稅策劃規劃，逐漸實現企業降稅減負的目標，為水利施工項目的順利展開積累經驗。
二、風險防控視角下水利施工企業增值稅納稅籌劃風險問題
(一)極大增加水利施工企業的稅收負擔水利施工企業在生產環節中，許多大型機器設備更新周期長，致使企業的當期稅負壓力較大。水利施工企業對于大型機器設備的需求是剛性的，企業通常會結合實際情況，運用租賃或是購買的形式，滿足水利施工項目的需求。營改增改革前，水利施工企業購置的大量機器設備運營的周期較長，水利施工企業不會在短時間內進行固定資產的購置工作，即使抵扣優惠政策的進項稅額較少，增加稅收負擔。
(二)工程施工與勞務成本稅負增加營改增改革后增值稅將交易雙方聯接為有機納稅鏈條，在該鏈條當中倘若某環節少納稅，在接下來的環節就需要繳納更多的稅款，增值稅專用發票是降低稅負方法之一。工程施工與勞務成本所需要損耗的成本費用占據比例較大，在營改增之后能夠為水利企業提供勞動力的工程施工企業在進行工程施工與勞務收入核算的環節中，需要將收入的至少3%（小規模3%，一般納稅人9%）作為增值稅稅額的計算并且開票。勞務公司沒有能夠進行抵扣的進項稅務，公司會運用提高價格的形式將稅負問題轉嫁給水利施工企業，導致水利施工企業的勞務成本稅負提升。若遇到項目驗收機制改革的原因，將造成施工成本中涉及驗收移交前產生的零星用工或是緊急的維修施工成本，這部分發票基本上為稅務代開的增值稅普通發票，無法進行納稅抵扣。
(三)降低了水利施工企業的利潤空間水利施工企業在進行增值稅納稅籌劃過程中，許多企業的項目成本隨時可能增加，特別是水利施工企業難以獲得足夠的進項稅額發票進行抵扣。在《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》施行過程中，還存在著不少的問題。因為實際預繳稅款操作中，大部分項目所在地稅務局均不允許上述分包付款的抵扣，該部分稅款流失很嚴重。
三、風險防控視角下水利施工企業展
開增值稅納稅籌劃風險防控措施在新的商業創新模式發展形勢下，大禹節水集團通過模式創新，經過時間和歷史的驗證，不斷探索出了陸良、元謀等多地的商業創新模式，開創了農田水利引入社會資本的先河，兩手發力已經形成新的勢頭。通過對農業基礎網、信息網和服務網搭建，建立了三網融合技術和服務平臺，助力現代農業發展，服務于節水灌溉水利工程項目。對于風險防控水利施工企業如何展開增值稅納稅籌劃風險防控方面，筆者基于自身在云南省曲靖市陸良縣恨虎壩中型灌區創新機制試點項目引入社會資本投資建設和管理運營農田水利工程項目、廣西農墾國有東風農場現代農業灌溉項目、廣西國有金光農場優質高產高糖糖料蔗示范基地水利化建設項目（創業分場、友誼分場、科技示范園、昌平分場、羅陽分場、雙甲分場）、廣西農墾國有濱海農場2015年優質高產高糖糖料基地建設水利化項目Ⅰ標Ⅱ標段及廣西農墾國有良圻農場2015年優質高產高糖糖料蔗基地建設水利化項目等項目的實踐工作經驗，提出以下幾個風險防控措施。
(一)創新運營模式，合理籌劃資金結合水利施工企業的實際狀況進行分析，展開增值稅納稅籌劃工作是一項較大的挑戰。水利施工企業要想更好的提升經濟效益，就需要把握市場機遇，提前對運營模式進行優化調整，合理應對營改增政策下稅務籌劃風險防控。水利施工企業應該積極的將傳統運營模式進行升級，如采用EPC+O模式進行創新，結合實際狀況展開精細化的稅務管理以及納稅籌劃工作。其次要以開源節流作為基礎對原材料供應商進行嚴格的選擇，確保其能夠提供足夠的增值稅專用發票，以便水利施工企業進行稅務籌劃的抵扣。對于各項成本支出資金進行合理的管控，確保符合稅務籌劃的基本原則下，進行增值稅的最大項抵扣，實現水利施工企業減負降本的目標。
稅務風險管控方案范文第3篇
關鍵詞：財務戰略 風險管控 價值創造
YQ煤炭企業是國有大型現代綜合能源企業集團二級子公司，主營業務有煤炭開采洗選、煤炭運銷、物流貿易，煤層氣發電及綜合利用、機械加工制造等產業。現擁有14座煤礦，10個全資及控股公司，現有員工17000余人。截至2013年末公司資產總額145.8億元，凈資產39.1億元。
一、企業運營及財務管理現狀
（一）攻堅克難逆勢而上，經營狀況邁上新臺階
2013年在克服國內宏觀經濟下行，煤炭需求下降，煤炭市場低迷，煤價下跌等諸多困難，砥礪奮進、逆勢而為，各項主要經濟指標逆勢增長。原煤產量1036萬噸，開掘進尺6.8萬米，煤炭貿易總量2350萬噸，營業收入340億元，利潤總額6.7億元，實現利稅18億元，資產總額145.8億元，凈資產39.1億元，資產負債率73.3%。主要經濟指標均超額完成年度目標，其中產量、營業收入、資產總額、凈資產等指標均創歷史新高，在外部市場急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經營規模邁上一個新臺階。
（二）突出重點強化職能，資金集中管控取得新成果
2012年以來煤炭市場持續低迷，特別是進入2013年后煤炭價格大幅下跌，企業資金面經受住了巨大沖擊。重點基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運煤項目的開工，時間緊任務重，資金緊缺、壓力劇增。面對嚴峻的形勢，財務部門加大對外協調和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點工程當年投產見效保障有力。強化資金管控職能，借助集中管控系統，資金歸集度達到77%，資金管控體系逐步形成。經過一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風險，增強了市場下行情況下抵御外部風險的能力。
（三）加強調研積極探索，成本管理積累新經驗
在制定《煤礦成本費用管理辦法》的基礎上，將煤礦成本管理辦法細化到各個項目，編制出配套的成本項目表格，統一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會，及時發現成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實行對標管理，赴內部礦井學習先進成本管理經驗。經過一年多的努力，成本管理初見成效。
（四）抓住重點以點帶面，預算管理尋求新突破
通過加強預算管理學習，各單位深化了實施全面預算管理理念；加強預算組織領導，完善預算組織體系；定期進行預算分析尋找差異，逐步完善預算體制。預算管理，資金先行。以資金預算作為開展全面預算的切入點，帶動全面預算。制定并下發了企業《資金預算管理辦法》，根據實際情況在所屬煤礦試行。通過集中監管資金用途，確保預算資金專款專用。
（五）規范流程整章建制，制度建設掀起新
結合本單位業務特點，組織編寫《會計業務標準化流程工作規范》，引導財務人員快速便捷地掌握所在崗位會計處理的標準和流程。出臺《周工作匯報制度》、《限時辦結制度》、《首辦負責制度》和《督察督辦制度》等12項內部管理制度。進一步細化分工提高效率，起到了及時傳遞信息、完善內部控制的積極作用；同時制定了《差旅費管理辦法》《重點工程進度審批及資金支付程序》等諸多規范性文件。
（六）提倡節儉多措并舉，降費增效取得新成效
為提高資金使用效益，認真貫徹“存款理財化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時間進行保本理財，2013年理財收入共計完成457萬元，盈余現金理財觀念深入人心。嚴格執行賬戶開立審批制度，統籌監管系統資金流向，全年盤活資金35259萬元，節約利息費用2000余萬元。認真貫徹落實中央和集團“八項規定和六項禁令”，切實轉變工作作風，努力在降費增效、降耗節支上下功夫。通過制定標準、嚴格審批、細化措施，全年辦公費、招待費和差旅費等可控費用同比下降3132萬元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。
二、現存主要矛盾和問題
（一）四大主要矛盾
1.企業發展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）
現階段企業已進入高速發展的軌道，但當前煤炭市場低迷，
銀行調低煤炭企業信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設工程集中度高及重點項目建設加劇了資金緊張的局面，成為制約企業發展的主要矛盾。
2.集團化管理要求與管理基礎薄弱之間的矛盾
公司正向建設國內大型現代化綜合能源集團的目標邁進，財務管理工作雖有了一定的進步，但與現代化集團要求仍存在一定差距，特別是在風險管控方面，仍有很大提升的空間。
3.財務發展規劃與企業發展目標不相適應的矛盾
公司確定“以煤為基，做實物流，抓好貿易，適度多元，鏈式發展”的戰略定位，但財務發展規劃剛剛起步，財務管理體系尚處于構建階段，無法為企業快速發展提供更有力的支撐。
4.跨越式發展要求與人員素質參差不齊之間的矛盾
企業高速發展對財務和審計工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內，存在人員觀念落后、協作意識不強、責任心不足等諸多現狀，必然導致下一步工作開展難度加大，人員整體素質亟待提高。
（二）七大突出問題
1.資金斷鏈問題
當前煤炭市場持續低迷，各金融機構紛紛調低了煤炭企業的評級，到期貸款續貸難以保證，同時國內貨幣政策趨緊，信貸資金供應不足，導致資金成本不斷上升，審批周期長，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風險是YQ煤炭企業面臨的首要任務。
2.成本管理問題
公司在成本管理上積累了一些經驗，但仍存在較多問題。如成本管理的意識不強，對管理關鍵環節的控制較薄弱，成本管理的措施簡單缺乏創新，成本管理部門聯動機制和協同效應未體現。
3.預算管理問題
預算管理雖完成一些基礎性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預算的實質性要求尚存較大差距。缺乏專業的預算管理人員，缺乏體系化、操作性強的預算管理辦法以及行之有效的預算考核與獎懲制度，預算管理尚未真正起到統籌規劃、溝通協調以及績效評價的作用。
4.財務風險防控問題
經濟業務不確定性的存在，導致風險難以避免，作為風險防控的“防火墻”，風險防控機制至關重要。目前財務風險防控機制建設比較薄弱，缺乏有效的風險識別、風險應對、風險預警和管控分析制度。仍需進一步完善。
5.納稅籌劃問題
目前納稅籌劃工作局限于各項稅種的申報和核算，財務人員對稅收政策了解掌握不夠，與稅務部門溝通協調不足，缺乏稅收政策與經濟業務的有機銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識。
6.會計基礎管理問題
會計基礎管理較以前取得長足進步，但內部發展極不平衡。主要表現在：會計核算不夠規范，單位間會計政策沒有完全統一；制定的崗位職責簡單粗放，缺乏可執行性；制度流程未成體系，有時自相矛盾；相關臺賬未全面建立，不能隨時掌握全面系統連貫的信息；財務分析局限于數字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。
7.人員整體素質問題
目前財務人員的整體素質參差不齊。部分財務人員知識結構單一，專業勝任及職業判斷能力較低，加之責任心不強，學習能力不足，對出現的新問題新情況應對緩慢，很大程度上影響了財務工作的執行力、貫徹力。
三、應對措施
（一）建立健全財務內控管理制度
以財務戰略為依托，強化財務內部控制的建章立制，規范統一財務內部崗位設置，初步構建財務精細化內控制度體系；以夯實財務基礎管理為抓手，結合“一個戰略、三項內控制度”的推廣實施，進一步細化YQ煤炭企業《會計業務標準流程工作規范》，高度重視基層單位日常基礎工作的細節控制，積極探索分步構建會計工作質量達標機制，建立健全常規財務的監管與考評，確保會計工作的規范、有序、高效運行。
（二）深化資金管理機制，嚴防資金斷鏈風險
繼續深化和完善資金集中管控機制，加強外部融資和引入戰略投資者的力度，統籌全系統資金收支，協調生產與建設的資金供需。樹立風險管理和危機管理的意識，加大貨款回收和舊欠清收力度，規范大額資金和項目資本支付，確保日常經營活動和建設項目資金供需平衡。
（三）推行全面預算管理，掌控資金需求與配置
高度重視資金短缺風險，加強資金預算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評價資金預算的執行情況，分析項目投資和生產經營的現金流轉規模及其變動趨勢，逐步細化和完善預算管理的編制與審核、執行與調整、控制與分析、考核與激勵的體系，嚴格預算執行與控制。
（四）加強對外投融資等重大事項的財務管控
優化資金結構，管控財務風險，提高資金使用效率。積極探索擴充權益資本途徑，合理利用信貸融資和資產證券化工具，有效控制資產負債率目標，實體企業控制在75%以內，貿易企業控制在80%以內。積極調整債務結構，逐步控制和減少流動負債，鼓勵增加3-5年中長期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財務杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經營效益。對投資的方向、風險以及回報進行嚴密的財務監管，努力降低和規避項目投資的資金風險。
（五）堅持管理精細化，推行全面成本管理
建章立制、統一標準，對目標成本進行剛性約束。實行歸口分級管理責任制，將各項成本指標細化分解并層層落實，并與經濟效益責任制相掛鉤。通過預測、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經濟核算，正確處理產量、質量和成本的關系。完善采購制度設計，降低采購成本，嚴格控制大宗材料采購成本。加強定額管理，提高投入產出率。調動全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業整體成本管理水平。
（六）強化納稅籌劃管理，化解企業納稅風險
提高納稅意識，主動掌握國家各項稅收法規和政策的變化，深入了解稅收法規制定的背景和政策導向，準確掌握企業納稅風險及化解途徑，建立稅務籌劃案例庫和財務管控風險案例庫，吸取教訓，舉一反三，化解風險。要通過減少交易環節，逐步解決企業內部之間的關聯交易，重復納稅現象嚴重等問題。積極協調與財稅部門的關系，為企業發展創造和諧的環境。
（七）大力推進人才梯隊建設，全面提升專業水平
制定人才發展規劃，加強對中高層管理人員的培訓，重視會計領軍人才培養。鼓勵和推薦優秀財務審計人員報考全國或省市會計領軍（后備）人才項目，鼓勵報考會計師、注冊會計計師等教育，招聘管理培訓生，建立財務人才儲備。
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稅務風險管控方案范文第4篇
[關鍵詞]房產企業；市場；成本；控制
[DOI]1013939/jcnkizgsc201711150
1房產企業成本控制概述
對于房產企業而言，成本控制發生于整個經營過程當中。特別是在房產企業盈利能力不斷下降的情況下，做好運營成本控制對于房產企業穩定發展具有重要的意義。在房產企業運營成本控制具體實施過程中，要注重成本效益原則。成本控制的核心目標需要保證經濟利潤為正值，只有達成該目標，才能讓房產企業不斷累積資本。[1]同時，要結合不同類型的問題進行針對性分析，不能“以偏概全”，要做到“對癥下藥”。運營成本控制需要獨立于財務單獨設計。另外，房產企業運營成本控制要注重全員參與原則。一方面，房產企業領導自身要重視成本控制，發揮帶頭作用，充分貫徹成本控制理念；另一方面，要動員所有員工參與到成本控制當中，通過相互之間的配合，形成良好的成本控制氛圍，將成本控制效應充分發揮出來。
2房產企業運營成本控制過程分析
項目是房產企業獲利的直接來源，也是支撐房產企業發展的重要基礎。項目成本控制是房產企業運營成本控制的重要構成部分。在項目開發之前，要先對項目進行充分論證、策劃，包括項目市場定位、產品定位等。通過細致、深入的調查分析，對市場進行預測。根據市場供求及價格發展情況，合理定位產品，盡可能讓項目能夠在短時間內出售，以此來增加上漲資本利用率。在房地產項目開發過程中，土地價格比例會逐漸上升。若要保證項目獲得預期效益，就需要在決策階段做好土地成本控制。[2]決策階段當中，土地的使用權方式已經被確定，相關報建手續費用則是由政府統一規定的。因此，項目開發階段成本控制的核心為設計成本控制。對于房地產項目而言，設計階段成本控制的成效將會對項目整體成本產生直接影響。很多房產企業對設計階段的成本控制并不重視，往往會出現投資失控的情況。盡管設計費用僅占項目總成本的3%不到，但對于工程造價的影響卻超過75%。[3]通過優化設計，能夠有效降低造價成本，有利于提升項目綜合效益。通過實施設計招投標，以競爭的方式篩選出科學、合理、經濟的設計方案，以此來降低設計成本。同時，要實施限額設計，實現成本事先控制。通過確定設計限額，并構建相應的獎懲機制，能夠督促設計人員對設計方案進行持續性優化，從而將造價成本控制在合理范圍內。項目實施過程中即建設階段的成本控制是十分復雜的。在該階段，一方面，要加強合同管理，并做好施工現場管理工作，保證建材、設備質量符合要求。合同制定過程中，要指派專人對合同措辭進行嚴格審查，以保證合同的嚴謹性，盡可能避免合同糾紛，以此來降低工程索賠概率。另一方面，要對工程設計變更進行嚴格監督，要求工程造價管理人員及工程監理人員進行跟蹤監督，確認準確的設計變更工程量，并做好變更記錄，保證變更文檔的完整性。此外，房產企業還要做好稅務籌劃工作。企業內部要設立專項稅務籌劃部門組織，通過分散收入、降低交易次數、將銷售轉變為股權轉讓等方式來實施稅務籌劃，進一步控制稅收成本，為企業贏得更多的效益。
3影響房產企業運營成本控制的相關因素
在房產企業運營成本控制過程中，存在諸多因素對成本控制產生影響，主要表現為以下三點：[4]一是供應鏈成本控制能力欠缺。一方面，房產企業缺乏整體供應鏈成本效益意識，片面追求降低成本，但卻忽視了市場因素。即便降低了成本開支，但卻容易造成產品定位與市場需求不符，影響了產品的競爭力；另一方面，缺乏全員成本控制意識。在供應鏈成本控制過程中，未能將相關部門有效串聯起來，約束了成本控制的效能。同時，成本控制方法過于被動，缺乏主動出擊市場的積極性與動力，未能將成本控制的潛能充分發揮出來。二是材料價格風險管控能力不足。在房產項目建設過程中，材料成本費用在整體成本費用當中占據了較大比重。材料價格往往會受到市場波動影響而出現變化，這種變化也導致了材料價格風險。由于房產企業無法及時應對材料市場變化，只能被動接受風險，并給予承包商材料差價補償，使得材料成本增加不少。三是成本核算問題。成本核算是房產企業運營過程中重要的職能之一，在成本控制當中發揮了重要的作用。部分房產企業盡管構建了成本核算體系，但在核算科目規劃方面缺乏科學性，對實際操作產生了影響。部分成本經辦人員對成本科目缺乏統一認識，隨意性較為嚴重，給橫向、縱向成本對比決策帶來了一定阻礙。另外，存在成本核算對象不夠明確的現象。
4加強房產企業運營成本控制的有效策略
41加強供應鏈成本管理
對于競爭實力較強的房產企業，可通過縱向一體化運營的方式，增強供應鏈整合能力，提高供應鏈資源整合效率，以此來控制供應鏈成本。對于實力相對較弱的中小型房產企業，可采取合作方式，與供應鏈上、下游企業形成陣營，共同發揮合力來獲得成本效益。有能力的房產企業還應該適當發展規模經濟或采取集團采購的方式來發揮規模效應，以此來降低整體開發成本。[5]借助規模效應，還能讓項目開發形成一套統一化的操作流程，畝獲得更為穩定的服務與技術支持。另外，房產企業要重視與各類供應商之間的合作，通過細化供應商合作流程來提升供應鏈管理效率，增強自身的供應鏈整合能力，進一步壓縮供應鏈成本。
42加強材料風險控制
從客觀上來看，材料價格波動是無法避免的，也就是說材料價格風險是客觀存在的。要加強材料風險控制，首先，要加強市場調研，以此來提升材料價格預測的準確度，為材料風險管控方案的制訂提供可靠參考。房產企業要安排專人關注建材市場各類材料價格走勢。在項目招投標階段，根據市場調研合理評估材料價格，并作出有效風險評估，進行綜合評標。[6]其次，在項目招投標期間要明確建材價格漲價調整方案。例如，可在合同當中約定一個固定百分比，即便材料價格出現波動，但只要在這個百分比范圍內，相關風險則由承包商來承擔。若價格波動超出百分比范圍，則由房產企業來承擔風險，并根據合同中規定的調價方法來補償差價。以這種方式來分攤材料價格風險，可使雙方達成共贏。最后，要善于利用套期保值來抵消部分材料上漲損失。這樣能夠有效轉嫁部分風險，避免因材料漲價所導致的高額賠償。
43實現精細化成本考核
由房產企業專項考核小組負責成本考核工作，包括目標制定、過程管理等。通過成本考核，對成本目標實現情況、管理工作成效進行有效評價，并將相關結果上報于考核委員會進行審核，保證考核工作的有效性。同時，專項考核小組要結合考核結果，制訂出合理的獎懲方案，以此來發揮激勵及督促作用。成本管理模式可選擇股權激勵模式，在項目轉變為投資中心的過程中，可借助股權激勵來督促項目公司管理者。以股權激勵作為誘因，能夠激發項目管理團隊的運營能力，進一步提升資產收益率。這樣不僅能夠降低整體運營風險，也能夠讓項目公司獲得可觀的投資效益，進而實現收益最大化。
5結論
總體而言，房產企業成本控制是一個系統化、綜合化的過程，涉及因素較多，需要做到精細化管控、多環節把控，才能讓成本控制真正意義上發揮作用，從而為房產企業創造更大的經濟效益與社會效益。
參考文獻：
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稅務風險管控方案范文第5篇
文章編號：1005-913X（2015）12-0102-01
隨著國有企業混合所有制改革的深入，國有企業集團（以下簡稱集團）越來越多地采用與并購標的企業原股東簽訂業績承諾協議、選派集團管理骨干在董事會擔任董事長和外派財務負責人參與日常經營管理等方式保證并購效果。其中，外派財務負責人常駐并購標的企業，角色與職責影響到集團股東權益的保障、管理要求的貫徹和并購標的企業業績承諾的實現。
一、業績承諾概述
業績承諾是指并購標的公司原股東承諾一定期限內標的資產的盈利目標， 若低于此指標， 承諾人將支付現金或股份等形式予以補償。對于并購方來說，當標的企業未來發展不確定性比較大或者對并購方盈利前景、財務狀況影響較大時，業績承諾能激勵高級管理層降低自己的投資風險。對于標的企業原股東來說， 業績承諾有助于提高資產估值和交易對價。
在業績承諾期間，除了不干預經營業績外，集團將標的企業并入管控范圍，標的企業必須適應集團管控體系。與此同時，除了需要提交董事會議決的事項外，原股東依照業績承諾協議，主導標的企業經營管理活動，對經營成果負責。
二、基于業績承諾外派財務負責人的模式選擇
目前，集團向所屬企業外派財務負責人有兩種模式：純監督型模式和實職型模式。純監督型外派財務負責人只負責監督，不參與子公司的決策和運營。純監督型模式優勢在于純監督型外派財務負責人獨立性較強，匯報的情況會比較客觀，集團對其管控力度較強。純監督型模式劣勢在于純監督型外派財務負責人的法律地位欠缺，監督作用可能會受限，委派可能會影響企業經營班子的和諧和團結，派出企業無法對其實施有效激勵，導致工作穩定性較差、流動性過大。實職型模式特征、優勢與劣勢正好與純監督型模式相反，實職型外派財務負責人既參與企業的決策和運營，又代表股東對其他經營班子成員進行財務監督。
業績承諾期限一般在三年以上，業績一般以扣除非經常性損益后的凈利潤為測算標準，所屬企業管理層在業績承諾協議約束下，業績操縱空間變小，敗德行為發生概率降到很低的限度，純監督型模式優勢由此受到削弱，劣勢反而更加突出。實職型外派財務負責人通過參與企業的決策和運營，容易形成齊心協力實現業績承諾的管理氛圍，掌握企業的生產經營等實際情況更容易行使監督職責和控制企業風險。
三、業績承諾下外派財務負責人職責
業績承諾下，外派財務負責人工作職責主要有：推動并購整合，貫徹集團各項管理要求；全面負責財務工作，保證財務工作及時規范合理；參與經營管理決策，提供專業意見；履行對集團對內監督職責，重點放在三重一大、突發事件和重大損失事項；匯報業績承諾協議履行和補償情況等。外派財務負責人具體工作職責如下。
第一，根據集團的規定及經營管理需要，及時向集團相關部門提供國資系統月快報、企業月度和季度財務報表（含資產負債表、利潤表、現金流量表等）、財務分析報告、年度預算報表和年度審計報告等相關資料。
第二，負責會計基礎管理工作。主要包括：建立、健全會計核算體系；組織實施會計核算與管理；編制和及時提供財務會計報告；開展經濟活動分析；建立和完善會計內部控制和財務風險預警機制等工作。
第三，負責財務管理工作。主要包括：負責編制和審核年度財務決算；建立健全和完善公司財務管理制度；組織擬訂和下達財務預算，評估分析預算執行情況，推進全面預算管理工作；組織成本費用控制工作；組織開展財務績效評價；推動實施財務信息化建設；指導、監督稅務籌劃與涉稅事項的處理和協調工作；組織制定本企業財會人員管理制度，提出財會機構設置、人員配備和考核方案；對子企業進行財務監督和管理。
第四，負責資金管理工作。主要包括：組織制定和實施融資方案；制定企業資金管控方案，組織實施資金籌集、使用、催收和監控工作，對企業大額資金運作合規性、合理性進行審核；推動和配合集團進行資金集中管理；控制企業融資成本及資金風險，實行資金分級授權管理與賬戶管理等管理工作。
第五，負責或參與企業改制上市、并購重組、發債等資本運作以及全面風險管理、業績考核、對外擔保等管理工作。
第六，參與企業戰略規劃、投資收購、合同管理、薪酬管理、物資集中采購等重大事項決策和管理，提出專業意見。
第七，對集團負責，如發現所在企業的經營行為違反法律法規、監管規定或者侵害企業、股東或職工的合法利益時，應當向所在企業董事會或經營管理層提出糾正建議。董事會或經營管理層不予糾正的，財務負責人應拒絕在相關文件上簽字，并立即向集團相關部門匯報，維護集團的利益。
第八，對所在企業開展投資、融資、戰略調整、并購及發生重大經營損失、經營風險或違規決策等情況，應立即向集團相關部門匯報。
