操作風險商業銀行會計論文
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因為內部程序不完善、失靈、相關人員以及其他外部事件所導致的風險成為操作風險。根據這一定義我們可以將商業銀行會計結算中的操作風險認為是發生于商業銀行組織內由于會計人員內部管理不當或者操作不當所導致的經營風險。
二、商業銀行會計結算操作風險的表現形式及原因
（一）管理風險
由于會計人員的管理行為所導致的各類風險被稱為管理風險。近幾年來，體制改革在商業銀行核算體系之內全面推進，從事會計結算行業的人員的工作職能由最初的單一職能變為現在的多職能，這樣一來工作者的工作內容就不僅僅局限在營銷業務產品，還要監督自己的經營行為以及對自己的經營行為進行必要的檢查，在這種情況下，很難實現對市場拓展與內控管理的關系的正確處理，從而容易導致操作風險的發生。除此之外，各式各樣的新業務也在不斷推出，升級業務系統的頻率也在逐漸加快，規章制度的更新也緊跟其后。因此對商業銀行從事會計的有關人員進行業務培訓也要緊跟時代的需要，但目前的業務培訓水平還遠遠達不到這個要求。
（二）執行風險
因會計人員進行業務操作時出現失誤所導致的各類風險統稱為執行風險，也是各類操作風險中最突出的一種。結合近幾年的經濟類案件來看，一旦涉及會計人員就一定是在執行規章制度的某一環節中會計人員發生了主觀惡意或是主管隨意。我們這里所提到的的主觀隨意就是會計業務從業人員在進行業務操作時并未按照規章制度以及流程標準執行，而是按照自己的工作經驗、工作習慣等而導致的操作風險。我們這里所提到主觀惡意就是某些負責人以及領導人員將服務客戶等作為借口，要求從事會計業務的人員省略一些手續流程或者是審核流程，而從事會計業務的人員也理所當然的認為這屬于一種靈活的處理方式，使得規章制度在執行的過程中出現漏洞。
（三）道德風險
因為從事會計業務的人員在職業道德方面的問題所導致的風險被稱為道德風險。商業銀行緊跟時代的步伐也推出了股份制改革，隨之薪酬制度以及人事制度等方面的改革也逐漸展開。但是目前我們國家仍處在經濟轉型期，情況比較復雜，物質財富已經達到一定的水平，但是精神層面卻備受不良思想的污染，某些不良思想正在肆意泛濫。會計人員在社會壓力、生活壓力以及工作壓力之下，難免會受到不良思想的影響，導致價值觀的改變，最終誘發操作風險。
三、商業銀行會計結算操作風險的相關措施
（一）以人為本
以人為本是預防商業銀行會計結算操作風險產生的前提條件。制度是人為制定的，其執行者也是人，人是一個重要因素。商業銀行需要意識到會計業務結算工作的重要性，對會計人員進行更深一層次的培養，從而給從事會計工作的人員一個優越、理想的工作環境，創造出一個合理的制度環境，人盡其才，最終達到才盡其用的目的。其次商業銀行要加強對會計人才的培訓工作，將會計人才作為商業銀行發展的主要資源之一。與此同時還需要在工資分配、晉升體制以及人員考核等方面充分體現以人為本，使得會計人員深刻體會到自己的地位與責任。第三，需要注意培養從事會計業務的人員的職業道德，使每一個工作人員都可以有很好的職業道德作為基礎，這樣可以有效防止出現因職業道德缺乏而引起的道德風險。除此之外還要提高對規章制度的執行力度，對違章操作等行為進行阻止，對整個管理工作加以規范與整頓。
（二）建立相關規程
建立規程可以有效預防并阻止商業銀行發生會計結算操作風險。隨著社會的進步，商業銀行也走向現代化，對從業人員以及機構進行必要的簡化，所開發的各類金融產品較以前也有了一定程度的發展，科技含量以及處理業務的手段有所提高。從事會計業務的人員們的工作內容跟以前比有所升級，業務對象由單一變為現在的客戶群，業務和短范圍也逐漸擴展。然而，會計人員在處理業務的能力方面仍然沒有達到現代社會的需求。因此需要建立一套可以有效防止會計結算操作風險產生的規程。建立規程要做到規范性、可操作性以及嚴肅性，使它發揮它應該有的作用。
（三）強化監督
預防商業銀行會計結算操作風險的發生需要對其強化監督。商業銀行會計核算的內部監督基本上已經形成了多方位的管理層次，但是工作職能沒有被很好落實的現象仍然存在。因此我們要對商業銀行內部監督體系進行完善。首先要重視會計管理人員的培養與選拔，其次要做到最會計管理人員的業務培訓，提高會計隊伍的整體素質，最后要實現監督職能與其他各職能的有機結合，從而有效防范各類風險的產生。
四、結語
綜上可知，商業銀行會計結算操作風險的產生有著多方面的原因，針對這些導致操作風險產生的各種因素我們提出了一系列相對應的解決措施。操作風險的防范并不是一件容易的事情，需要從多方面入手積極解決，但有效防范操作風險對商業銀行的發展具有十分重要的意義。
作者：姜志平 單位：重慶銀行股份有限公司
