基層人民銀行會計核算風險防范探析

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摘要：近年來隨著信息技術的不斷發(fā)展，人們逐漸進入了信息化時代，這使得基層人民銀行會計核算性質、內容以及要求都發(fā)生了很大改變。信息技術的應用，雖然提高了會計核算效率以及質量，但是也帶來了其他風險隱患。本文主要分析了信息化時代基層人民銀行會計核算風險的幾種常見表現形式以及會計核算風險形成原因，最后針對性地提出了幾點會計核算風險防范建議。

關鍵詞：信息化時代；基層人民銀行；會計核算風險；形成原因；防范措施

隨著信息技術的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，會計核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應用，這使得基層人民銀行會計核算模式發(fā)生了重大改變，提高了基層人民銀行的業(yè)務處理和資金匯劃效率、準確率，但是也給基層人民銀行會計核算風險防范工作帶來了新的挑戰(zhàn)。如何有效防范會計核算風險，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點。

一、信息化時代基層人民銀行會計核算風險的常見形式

（一）人員因素導致的風險

當前，基層人民銀行尤其是縣支行會計執(zhí)業(yè)人員存在較多的問題是：部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證；高層次會計人員相對較少，而中低層會計人員較多；懂得簡單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會計知識的綜合性人才較少；人員年齡結構偏大，新人較少，出現了年齡斷層；工作積極性降低，學習動力不足，風險意識較弱等。這些人員方面的問題很容易導致某些會計核算風險的出現：①技術性風險。②執(zhí)行性風險。③意識性風險。④客觀性風險。⑤道德風險。

（二）系統(tǒng)自身引發(fā)的風險

這類風險主要是會計核算過分依賴科學技術而造成的。從2002年開始，人民銀行系統(tǒng)已經利用計算機網絡逐步實現了會計核算集中化，賬務處理方面由雙線核算轉變?yōu)閱尉€核算；會計憑證方面由單式憑證轉變?yōu)閺褪綉{證；記賬模式方面由單訖轉變?yōu)殡p訖。這在很大程度上提高了資金流動速度以及結算效率，但是會計核算風險較以往手工核算也發(fā)生了變化，由顯性分布、點狀分布轉變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非常快，很難準確掌握這種變化的內在規(guī)律，大大增加了基層人民銀行會計核算風險防范難度。目前，基層人民銀行會計核算系統(tǒng)風險主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況：（1）系統(tǒng)失靈。主要指的是因為網絡故障或者業(yè)務系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務處理或者使得業(yè)務處理混亂而出現風險。（2）系統(tǒng)漏洞。主要指的是因為系統(tǒng)設計不完善或者有缺陷而出現的會計風險。比如：設定資金清算時間使得開戶單位余額不足時，可能會產生難以及時調劑的流動性風險；轉換會計報表的數據可修改基礎數據，但也容易導致會計報表失真；因為系統(tǒng)版本不斷升級會使得舊版本備份數據失效等。

（三）內部控制不完善引發(fā)的風險

1.管理制度滯后，無法滿足業(yè)務發(fā)展的實際需求。

主要表現為風險點控制措施、操作規(guī)程以及內部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務變化要求，進而導致一些重要事項風險控制以及業(yè)務處理沒有可靠的依據。比如：有的制度并不是非常精細化，規(guī)定的一些關鍵控制點仍然有一些缺陷；有的規(guī)章制度更新速度比較慢，沒有跟上技術進步、業(yè)務發(fā)展以及產品創(chuàng)新等腳步；管理制度之間并未進行很好的銜接，有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。

2.制度執(zhí)行的偏差比較大，內控制度形同虛設。

比如：會計規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現替崗、混崗、交叉等情況，也明確規(guī)定了崗位輪換、強制休假等，然而在實際操作過程中這些問題時有發(fā)生。尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強制休假等很難實行。3.監(jiān)督管理滯后，防范效果有限。現階段基層人民銀行注重對會計核算風險的防范，內部成立有事后監(jiān)督、內部審計等部門，加強了對會計核算的監(jiān)督力度，但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。雖然各單位也在逐步探索計算機輔助審計技術，不斷創(chuàng)新審計方法，但是審計手段還是滯后于業(yè)務發(fā)展。同時，責任追究機制等管理機制的不完善，使得監(jiān)督檢查結果往往不了了之，實際工作中也經常遇到屢查屢犯、屢查不改的問題。因此，目前的監(jiān)督手段對風險防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。

二、信息化時代基層人民銀行會計核算風險防范建議

（一）制定完善的崗前管理機制以及繼續(xù)教育機制

一是要結合具體的業(yè)務需求配置充足的會計人員，從而盡可能滿足強制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會計人員欠缺而無法落實相關管理制度。二是制定科學、有效的激勵機制、分配機制，注重上崗前培訓，將人才留在關鍵崗位以及重要崗位。三是加強會計人員的業(yè)務培訓，組織會計核算人員參加繼續(xù)教育或培訓班，不斷拓展自身的知識面，熟練掌握會計核算的相關規(guī)章制度，不斷熟悉業(yè)務流程，避免人員因素引發(fā)會計核算風險。

（二）進一步轉變風險防范理念，完善管理制度

基層人民銀行應該結合當前會計核算信息化發(fā)展的實際要求，積極轉變以往手工核算模式下以人防為主的風險防控策略，實現人工防范和技術防范的有機結合。一是制定業(yè)務差錯問責制度，完善健全系統(tǒng)功能；二是實現事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式，盡可能做到逐級、逐層監(jiān)督，提高會計核算風險防控的實效性，避免其停留在表面；三是結合業(yè)務發(fā)展以及變化情況制定科學、合理的會計核算管理制度。

（三）進一步完善會計核算信息化建設

一是不斷研發(fā)會計核算系統(tǒng)，不斷優(yōu)化會計核算系統(tǒng)功能，提高整個系統(tǒng)的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導致會計核算風險。同時，盡快加強網絡技術設施建設，根據人民銀行的具體情況開發(fā)出科學、合理的網絡故障檢測系統(tǒng)，進而有效提高整個網絡體系的穩(wěn)定性及安全性，盡可能避免由于網絡故障而出現會計核算風險。二是不斷完善應急反應機制。基層人民銀行的會計核算部門可以和業(yè)務操作有機結合，這樣可以分類評價核算系統(tǒng)中有可能會出現的各種故障，然后提前制定科學、合理的系統(tǒng)應急處理方案。三是定期進行應急演練，幫助會計核算人員熟練掌握應急處理的操作步驟以及處置程序，進而有效提高會計核算人員對突發(fā)事件的應急處置能力以及組織能力，確保數據的完整性以及業(yè)務的連續(xù)性。

三、結語

綜上所述，信息化時代背景下，基層人民銀行會計核算風險防范工作迎來了新的挑戰(zhàn)，基層人民銀行一定要高度重視這個問題，不斷完善會計核算系統(tǒng)以及相關的管理規(guī)章制度，并且加快會計核算的信息化建設，有效防范會計核算風險。

參考文獻：

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[2]錢珍玉.完善人民銀行會計管理機制探討[J].金融會計，2013（4）：61-66．

作者：劉瑞芬 單位：中國人民銀行太原中心支行