郵政企業成本費用管理

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一、制定成本費用定額標準的依據

制定成本費用定額標準的依據有國家相關財政政策、法規、制度；集團公司和省公司的相關財務政策、規定和制度；各單位相關成本費用的歷史發生數據、自身的發展情況和經濟能力；全省平均的成本費用開支標準等。

二、建立和完善分地區成本費用定額標準的必要性

1.推進全面預算管理的需要

成本費用定額標準的制定作為全面預算中成本費用預算編制的直接依據，是企業進行成本核算與成本控制的基礎，在全面預算管理體系中占有相當重要的地位。制定和執行合理的成本費用定額標準，有利于提高預算編制的科學性，加強成本控制，提高經濟效益。因此，為推進全面預算管理工作的實施，盡快將成本費用定額標準的制定納入預算控制，實現成本費用的科學管理，郵政企業亟需一套規范、系統的成本費用定額標準，支撐和指導基層企業成本費用定額標準的制定與預算編制工作。

2.優化資源配置、合理分配成本的需要

成本費用支出預算是企業成本管理和控制的源頭，郵政企業成本管理的一個重要課題是合理調整成本結構和資源配置，使成本和資源配置向生產經營領域傾斜，以適應業務發展，促進企業核心競爭力的形成和提高。完善的成本費用定額體系和資源配置標準是優化成本資源配置的重要基礎和前提。

3.落實成本管理責任、進行業績考核的需要

制定和執行合理的成本費用定額標準，可以明確成本費用的發生部門和崗位應承擔的成本效益責任，并以此為依據對各責任中心成本支出水平進行明細核算。同時以郵政企業對成本費用定額標準的完成程度作為業績評價的指標，考核各部門的成本利用是否有效，是否創造了應有的價值。這一考核制度通過對成本費用定額標準完成情況的檢查，進一步核實各成本費用責任中心的職責履行情況，不斷完善科學有序的預算管理體系，真正實現合理配置企業資源，強化內部控制，提高管理水平和經濟效益。

三、制定成本費用定額標準應遵循的原則

1.實事求是原則。結合企業實際，擠凈水分，編制切合實際的定額標準（符合企業的實際生產情況)。

2.科學適用性原則。成本費用定額標準應采用科學的方法制定，既要有理論依據，又要和實際相結合。制定每一項成本費用定額標準，要充分考慮該項成本費用的主要影響因素，排除主觀因素，從而客觀、科學地制定切實可行的定額標準。

3.平均先進性原則。我們制定出的成本費用定額標準應該是在正常情況下在一定范圍內符合絕大多數單位的實際情況，是企業經過努力能夠達到或超過的水平，是一種可以激勵先進、勉勵中間、鞭策后進的支出水平。

4.約束性原則。成本費用定額標準一經制定下達，企業在特定的時間內應認真貫徹執行，所有的成本費用項目都應該接受定額的檢驗，并進行跟蹤分析，實時監控。

5.動態性原則。成本費用定額標準具有時效性，是一定階段內企業生產率水平的反映。隨著業務的發展和經濟發展水平的變動，成本費用定額標準也應隨之變動，定期調整。

四、制定成本費用定額標準的思路

制定成本費用定額首先要對生產經營過程中發生的各種成本費用構成情況有較全面的了解，對自己的成本水平有充分清楚的認識。通過分析其影響因素，結合企業自身的實際管理水平，科學地計算各種業務在正常狀態下的合理開支，并使之系統化，成為郵政企業的成本費用定額，形成郵政業務的作業標準。

前提：設定成本費用是由定額成本費用和機動成本兩部分組成，定額成本費用只是保障最基本的運營支出。

基本思路是：分地區、分責任中心、分項目制定成本費用定額開支標準

分地區：全省分為蘇南、蘇中、蘇北三個片區

分責任中心：按照郵政責任中心核算辦法，分為函件、包裹、機要、發行、集郵、速遞、物流、、營業、投遞、網運和綜合十二類責任中心。

分項目：除去工資及相關費用、折舊費、一次性的大修理開支、各項結算支出、計提的壞帳準備及各項減值準備外，所有的項目都納入定額管理。

具體計算方法：

每項成本費用定額=∑該成本費用項目不同的定額標準×各自權重=各地區自身測算的定額標準×權重1（30%）+按片區測算的定額標準×權重2（50%）+全省測定的標桿標準×權重3（20%）（不同成本費用項目的權重1、權重2和權重3也可以根據實際情況進行調整）。

各類定額標準=固定部分+變動部分=固定部分+∑變動部分各影響因素發生數量×掛鉤系數。

以營業責任中心低值易耗品為例，計算公式為：

Y=a+∑bx。

Y:低值易耗品總成本；

a：固定部分；

bx:變動部分，其中b代表掛鉤系數，x代表影響因素。

如果設定變動部分影響因素為收入和人數兩項，則

Y=a+b1×人數+b2×業務收入。

b1為與人數掛鉤的系數；b2為與收入掛鉤的系數。