遠(yuǎn)程實時審計

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面臨的各種風(fēng)險是關(guān)鍵的問題。通過實踐，我們認(rèn)為實施遠(yuǎn)程實時審計應(yīng)同時滿足審計工作在安全、快捷、方便和經(jīng)濟等四個方面的要求。要滿足這些要求，實施遠(yuǎn)程實時審計必須首先解決遠(yuǎn)程連接問題，即審計人員的計算機與被審計單位計算機如何連接的問題。當(dāng)前有五種方式可供選擇：

（1）撥號連接。撥號連接即利用現(xiàn)有的普通電話網(wǎng)，以撥號方式實現(xiàn)連接。這種方式是目前最簡單。投資最少、使用范圍最廣的連接方式，該方式安全保密性較好。一般情況下，通信速度可以達(dá)到56kbps。

（2）X．25分組交換。X．25分組交換自前可以與網(wǎng)上任何一個節(jié)點通信，使用費用低廉，安全保密性很好。但初期投入較多，通信速度較低，一般只有19．2kbps。

（3）DDN（數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)網(wǎng)），即專線方式。DDN的最大優(yōu)勢是速度快，可以高達(dá)2M，且安全保密很好。但只能進(jìn)行點對點通信，初期投入與使用成本均較高，特別是在多點通信時，費用很高。

（4）幀中繼。幀中繼是近幾年發(fā)展起來的新型數(shù)據(jù)網(wǎng)，基于分組交換技術(shù)，速度快，費用較DDN低，安全保密性較好。但目前多數(shù)地區(qū)尚未開通。

（5）互聯(lián)網(wǎng)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)成熟，分布廣泛，費用很低。但安全保密性較差，通信速度差異較大。

審計中，可按被審計單位的具體情況分別采用相應(yīng)實用的連接方式，力求達(dá)到最好的綜合效果。我們認(rèn)為采用撥號連接方式較好，其優(yōu)點是安全性較好，連接方便，傳輸速度較快，投入很少，運行費用低廉。

遠(yuǎn)程實時審計操作的方法

實施遠(yuǎn)程實時審計必須解決如何進(jìn)行審計操作的問題，即如何滿足審計人員翻閱、查詢賬目、憑證、原始單據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)、文本資料，以及下載、打印所需資料等多項工作的需要。當(dāng)前可以采用的方法：

一是通審方法。即在審計端制定一個標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式，通過數(shù)據(jù)接口采集各種各樣的財務(wù)數(shù)據(jù)、報表文件和資料，將其轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數(shù)據(jù)光盤機構(gòu)進(jìn)行審計。其優(yōu)點是可以針對審計工作的特色進(jìn)行程序開發(fā)，安全保密性很好，便于審計工作的掌握、開展和改進(jìn)。缺點是由于被審計單位數(shù)據(jù)的多樣性，必須針對各種各樣的財務(wù)、報表數(shù)據(jù)開發(fā)相應(yīng)的盡可能通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換程序，而且必須隨著財務(wù)系統(tǒng)的升級而不斷升級；同時可能因為標(biāo)準(zhǔn)的制定跟不上變化而會丟失一些有特色數(shù)據(jù)，難于保證數(shù)據(jù)的完整性。

一是遠(yuǎn)程登錄方法。即將審計端作為一個遠(yuǎn)程終端登錄到被審計單位的服務(wù)器，利用被審計單位的軟件進(jìn)行審計。這種方式的優(yōu)點是安全保密。缺點是對網(wǎng)絡(luò)的要求很高，投資大，而且要求被審計單位有相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)版軟件才能實現(xiàn)審計功能，推廣難度較大，只適合某些有條件的被審計單位。同時，直接登錄方式有可能使審計機關(guān)承擔(dān)被審計單位計算機財務(wù)、運營系統(tǒng)的安全風(fēng)險。

三是遠(yuǎn)程監(jiān)控方法。即在審計端與被審端分別運行監(jiān)控程序，形成主控、被控方，由主控（審計）端通過被審計端授權(quán)后實時查看、收集被審計單位的數(shù)據(jù)和資料。這種方式的優(yōu)點在于盡量避開了具體財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)格式，可以充分利用被審計單位現(xiàn)有財務(wù)軟件的查詢、檢索和數(shù)據(jù)處理等相關(guān)功能，模擬審計人員的手工操作，實時地審計賬務(wù)、科目、憑證和資料等，而且可以直接通過被控（被審）端的計算機連接掃描儀連網(wǎng)方式，這種工作方式能夠在現(xiàn)有的條件下推廣到具備一定電子化水平的任何被審計單位。缺點是要求審計人員應(yīng)分別掌握不同被審計單位相應(yīng)財務(wù)軟件的操作技能。我們在實踐中，一般都采用這種方法。

開展遠(yuǎn)程實時審計須解決的問題

遠(yuǎn)程實時審計的開展，除了具備必要的設(shè)備，如一個好的調(diào)制解調(diào)器和掃描儀以外，應(yīng)當(dāng)解決好三個方面的問題。

軟件配置。即在審計端和被審計端分別安裝遠(yuǎn)程控制軟件和對應(yīng)的的財務(wù)軟件。目前，審計機關(guān)利用已有的遠(yuǎn)程控制軟件和被審計單位的財務(wù)軟件，加上自主開發(fā)的一些限制性和保護(hù)性軟件，實施遠(yuǎn)程實時審計已是完全可能的。審計機關(guān)可以充分借助外部軟件（當(dāng)然必須是經(jīng)過審查的正版軟件）的控制、查詢、檢索、數(shù)據(jù)處理和自我保護(hù)功能，滿足審計查賬的需要。具體使用時要將這些功能和審計的要求一致起來，力求功能更加快捷、方便、直觀和系統(tǒng)。

計算機的安全保護(hù)。無論是審計端還是被審計端，安全保護(hù)問題必須優(yōu)先加以考慮。在審計端，建立并完善密碼、口令和任務(wù)權(quán)限等限制性管理理是十分必要的。在被審計端，加強只讀性密碼、口令的限制性授權(quán)管理，完善自有系統(tǒng)的軟件保護(hù)功能，也是十分必要的。為了確保被審計單位的系統(tǒng)安全，在實施遠(yuǎn)程審計初期，可以采取物理隔斷的辦法，由被審計單位專門配置一臺計算機，下載該單位應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)提供的全部財務(wù)賬簿、憑證和有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并保持與審計機關(guān)計算機的有效連接。同時為了明確各自的責(zé)任，防范市計風(fēng)險，審計機關(guān)應(yīng)與被審計單位簽訂有關(guān)提供電子數(shù)據(jù)等工作的協(xié)議。第三是審計人員的操作技能。由于審計對象和軟件開發(fā)的多樣性，實施遠(yuǎn)程審計要求審計人員適應(yīng)并熟悉多種軟件環(huán)境和軟件功能。目前成系統(tǒng)的較大被審計單位一般都通過軟件公司自主開發(fā)了符合自身實際的、有著各自特色的軟件系統(tǒng)，大多數(shù)中小單位更多的是采用比較流行的財務(wù)軟件系統(tǒng)如用發(fā)軟件等。因此，應(yīng)針對被審計單位所使用的軟件情況，加大對審計人員的培訓(xùn)力度。

開展遠(yuǎn)程實時審計最大的障礙是如何取得被審計單位的積極配合，解決這一問題，只有依賴于經(jīng)濟、法律大環(huán)境的改善和遠(yuǎn)程實時審計的示范、推廣。

遠(yuǎn)程實時審計具有很多優(yōu)點，但我們也應(yīng)清醒的認(rèn)識到，遠(yuǎn)程實時審計不能取代現(xiàn)場審計工作的全部。必須堅持遠(yuǎn)程實時審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合，堅持遠(yuǎn)程實時審計與審計師的職業(yè)判斷相結(jié)合，堅持遠(yuǎn)程實時審計與各種行之有效的審計方法相結(jié)合。一些必須的工作如取證材料的認(rèn)可、現(xiàn)場察看、詢問和相關(guān)單位的延伸調(diào)查等，還必須在現(xiàn)場完成。