縣級供電企業內部審計風險研究

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【摘要】目前我國經濟的迅猛發展與改革的不斷深入，縣級供電企業內部不僅承擔著很多的責任，也面臨著更大的風險。內部審計是對一個企業內部控制系統與各項經營活動進行的獨立評價。本文在深刻分析縣級供電企業內部審計風險形成原因的基礎之上，對存在的實際問題，例如如何降低供電企業內部審計風險等，提出了相應的建議與解決措施。希望可以給相關人士提供一定的借鑒。

【關鍵詞】縣級供電企業；內部審計；風險；控制；研究

1內部審計的定義與特征

縣級供電企業內部審計指的就是企業為了達到自身內部利益的最大化、防范職能部門的局部利益而對公司整體利益的損害而專門建設的，而且它也與其他各職能部門之外的審計機構相獨立。它主要就是借助于運用系統、規范的方法，評估與審查組織的業務活動、風險管理與內部控制的科學合理性以及有效適當性，實現組織完善治理與增加價值的目標。縣級供電企業的內部審計擁有許多的職能，出了監督職能之外，還擁有監管與督促縣級供電企業經濟活動的真實有效性與合法性的職能，同時審核與評價縣級供電企業的內部控制與社會經濟效益，所以說縣級供電企業的內部審計對企業來說具有特殊且不可替代的作用。不同于注冊會計師審計與國家審計，縣級供電企業內部審計具有以下三個主要的特點：①審查評價的廣泛性與及時性?？h級供電企業內部的審計人員對本單位的各項業務知識與經營環境都比較熟悉，能夠隨時深入調查了解本單位的經濟活動進程，也能夠涉獵到更廣泛的審計資料，對審計時間與審計內容能夠自主靈活的選擇把握；②服務的內向型。縣級供電企業內部經營管理的需要是內部審計存在的前提條件，它的主要任務就是加強本單位的控制與管理服務。縣級供電企業內部審計人員具有雙重身份：不僅是只對本單位領導負責的重要參謀，也是本單位的審計監督者；③工作的相對獨立性。縣級供電企業內部的審計方法與內容以及審計的建議處理與結果落實都要受到限制，其獨立性不是無限的，而是相對有限的。在本單位主要負責人的領導之下，縣級供電企業的內部審計要開展工作，在保持一定獨立性的基礎上應當去參與業務經營活動。

2供電企業內部審計存在的風險

2.1獨立性風險

目前我國不少縣級供電企業的內部審計機構并不是真正出于經營管理的需要，而是迫于行政命令與法律規定。然而某些縣級供電企業的領導沒有真正理解內部審計的現實意義，認為內部審計無關緊要，并沒有很好的將之有機地融入到企業的管理體系中。它與國家直屬審計機構，雖然其內部審計部門擁有獨立性，但是因為公司組織架構的設置與部門職能之間的聯系容易造成各種后果，尤其是審計人員在審計過程中不能做到獨立評價與審核。如果喪失了審計部門的獨立性，那么就會使得縣級供電企業內部審計工作的客觀工作受到嚴重影響，進而在一定程度上造成關聯性風險。

2.2審計方法風險

當前我國社會主義市場經濟不斷健全與完善，縣級供電企業的審計業務范圍處于不斷的擴張?？h級供電企業一般采用的內部審計方法就是綜合考察與抽樣判斷相結合的方法。首先就是對于所選取的樣本要有一個整體宏觀的科學考量，與此同時，樣本的判斷與計算也要考慮到縣級供電企業的實際情況而選擇合適的方法。因為縣級供電企業內部審計的抽樣技術不可避免的會存在一定的誤差與缺陷，所以審計方法的選擇與執行對于審計結果的客觀體現具有重大的影響作用。試想一下，假如沒有采取科學高效合理的審計方法，那么審計結果的真實性與客觀性都會受到相應程度的影響。

2.3失察風險

在縣級供電企業內部審計這一環節中，財務審計扮演著重要的角色，可是在實際的審計過程中仍然存在著不足之處。某些縣級供電企業對審計資料與重要數據進行造假、隨意更改會計憑證等各種不規范行為，進而給縣級供電企業的內部審計人員造成不必要的困擾與麻煩。隨著我國縣級供電企業運營范圍與企業規模的持續不斷擴大，供電企業信息儲存量也在其影響之下不斷地上漲，其中也不乏魚龍混雜，使得虛假錯誤信息資料摻雜其中，進而在審查過程中縣級供電企業的內部審計人員會因為疏忽與漏洞而出現失察風險。

2.4企業內部審計人員素質風險

縣級供電企業的內部審計部門對其從事的專業審計人員提出了較高的要求與嚴格的規定，審計人員的好壞決定著縣級供電企業內部審計發展的好壞，因此可見，審計人員在電力企業內部發揮著至關重要的作用。它要求專業的審計人員具備較高的業務能力以及綜合的職業道德素質?？墒窃趯嶋H的縣級供電企業的內部審計部門中，審計人員的業務技能與被審計部門或者是事項的難易相匹配，不然就會因為審計人員的能力不足而容易導致審計風險。

3企業內部審計風險的控制與規避

3.1加強內部審計部門的獨立性

如果要做好內部審計工作：①必須要重視領導所起的作用。領導不僅要做內部審計工作的堅實后盾及捍衛內部審計工作的權威性，還要為內部審計工作創造良好的審計環境。建立健全相對獨立的審計部門是一大重要保障?？h級供電企業必須從多個方面進行保證，比如人員經費、機構設置以及業務等方面，使得內部審計部門獨立于各個職能部門之外。②疏通內部審查部門的領導關系，要把內部審計人員在部門關系上與被審計的部門、單位以及相關業務活動分開，能夠提供合理有效的建議反饋及準確的分析判斷，與此同時立即采取高效的解決措施。③從本質上改變內審部門及其人員地位地下的現狀。

3.2改善內部審計作業環境

改善內部審計的作業環境，要從以下四個方面著手：①確保審計人員的客觀性。并且在條件允許的情況之下，實行輪換制，不能夠由一人單獨進行簽審；分派任務時應該盡量避免利益沖突與偏見；②加強審計項目的質量控制。認真貫徹落實主審負責制，加強自身的風險意識與責任感，建立健全審計證據、報告的分級復核制度及工作底稿，評價業績，落實責任；③提高對內部審計重要性的再認識。了解企業的重大經濟決策是重點；④建立健全內部審計程序。因為這能有效地防范審計風險。

3.3建設高素質的內部審計隊伍

要想建設高素質的內部審計隊伍，必須要把握實質重于形式的原則，不能只是單純的為了審計而審計，形式上的合規實際上可能存在對重大問題范圍內的忽略。內部審計是一項專業性與技術性都非常強的工作，同時也是綜合性的、高層次的經濟管理與監督。它對內部審計人員具有極高的要求，不單要有高度的責任心還要有嚴謹的工作作風，除此之外，敏銳的分析能力與準確的判斷能力、財務核算、審計理論知識與技能以及了解相關輸變電工程合同業務等等都是需要具備的基本能力。建設高素質的內部審計隊伍還要不斷地加強審計人員的實踐教育，通過各種形式的組織論壇對他們進行系統的培訓，進而提高內部審計隊伍的整體素質與水平。

4結束語

綜上所述，審計過程由獨立于被審計部門的縣級企業內部審查機構來完成。縣級企業內部各項規章制度的執行、經營項目正常運行以及資產的合理有效使用等方面都受到的內部審計的嚴格管控。縣級供電企業內部審計風險及控制研究必須要結合縣級供電企業內部審計的特點，要以全新的視角出發，引入風險導向審計模式，并要構建風險模式且揭露內部審計風險實質，進而能夠有針對性地提出風險控制對策，促進我國經濟的全方位綜合發展。

參考文獻

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作者：王華涓 單位：國網安徽碭山縣供電有限責任公司