中小企業(yè)內部控制解析

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摘要：隨著市場經濟的不斷發(fā)展，各企業(yè)在市場中的競爭越來越激烈，企業(yè)所占據的利潤空間也越來越小，中小企業(yè)所面臨的情況更是不利。在這種情況下，大部分中小企業(yè)都推行了內部控制工作。但就目前情況看，內部控制工作的實施效果并未達到預期。本文在對其重要意義進行簡述的基礎上，分析了其在實施過程中存在的普遍問題，并提出了相應的解決對策，有一定的參考意義。

關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；問題及對策

1中小企業(yè)開展內部控制工作的重要意義

在中小企業(yè)發(fā)展過程中，有效的內部控制工作不僅可以提高其會計信息的完整性和真實性，還可以保護企業(yè)各項資產的安全和完整，不斷推進經營風險有效控制和經營管理目標的實現(xiàn)。在有效的內部控制環(huán)境下，中小企業(yè)的會計行為可以更加規(guī)范，在此種情況下，所采集、記錄和匯總的會計信息更能反映企業(yè)的真實情況。與此同時，企業(yè)對各項資產的管理和控制也會更加規(guī)范和嚴格，企業(yè)資產的安全性和完整性必然會有所提升。另外，中小企業(yè)內部控制工作中風險評估機制的構建可以提高企業(yè)的風險管理水平，使企業(yè)各項活動的開展更加安全，企業(yè)也必然會得到更好的發(fā)展。

2中小企業(yè)內部控制工作中存在的問題

2.1內部控制環(huán)節(jié)需要加強

現(xiàn)階段，有些中小企業(yè)的內部控制環(huán)節(jié)較為薄弱，導致其內部控制工作發(fā)揮不出自身該有的作用，企業(yè)發(fā)展必然會受到限制。就整體情況下，中小企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)較為薄弱，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，企業(yè)管理層對內部控制工作不夠重視，其內部控制意識較為淡薄。有些中小企業(yè)管理層在開展內部控制工作時，重業(yè)務輕管理思想比較嚴重，未對內部控制制度有較為正確的認識，經常將其與財務制度混為一談，覺得內部控制就是財務會計人員做好企業(yè)財務核算工作，不需要其制度和流程。與此同時，有些企業(yè)在開展內部控制工作時，常常按自身經驗或傳統(tǒng)方法辦事，忽略了相關的制度和流程，有些企業(yè)管理者甚至會錯誤的認為內部控制的實施會限制自身業(yè)務的發(fā)展，以至于忽略了內部控制不到位所產生的隱性成本，內部控制制度自身具有的剛性和嚴肅性得不到保證[1]。第二，企業(yè)組織架構不夠合理，有些崗位的職責權限分配較為混亂，不利于內部控制工作的開展。在中小型企業(yè)中，很多采用的都是金字塔式的組織架構，在此環(huán)境下，企業(yè)的科學決策能力、良性運行機制和執(zhí)行能力均較低。有些中小企業(yè)在日常經營管理過程中，各部門之間得不到及時有效的溝通和交流，信息不對稱，致使在出現(xiàn)問題時，各部門之間互相推諉，只考慮部門或個人的利益，此時不僅相關問題得不到及時的解決，也難以找到具體的責任承擔人。另外，中小型企業(yè)受自身規(guī)模的限制，其員工數量往往是比較有限的，很多工作難以得到細致的劃分，有些企業(yè)往往出于成本角度，會安排一人身兼多職，不相容崗位之間缺乏互相監(jiān)督與牽制。

2.2內部控制制度不夠完善

有的中小企業(yè)在發(fā)展過程中，并未制定內部控制制度，難以給內部控制工作一定的制度支持。有些企業(yè)雖然根據相關部門要求，制定了一定的內部控制制度，但是制度的實際可行性并不強，無法給予內部控制工作較為有效的指導。再加之企業(yè)在制定內部控制制度時，未將其與自身實際情況進行結合，只是找了一個模板，內部控制制度實施的意義并不大，在很多情況下內部控制工作只是一種形式。

2.3風險評估工作不到位

很多中小企業(yè)在內部控制工作中風險意識都比較薄弱，也沒有相應的風險評估機制，內部控制過程中存在的風險得不到較為有效的預防和控制，內部控制工作的有效性必然會被削弱。與此同時，有些中小企業(yè)在開展風險評估工作時多以管理者的經驗和主觀意見為主，相關風險得不到及時準確的識別和控制，企業(yè)內部控制工作必然會受到影響。

3中小企業(yè)完善內部控制工作的措施

3.1營造良好的內部控制環(huán)境

中小企業(yè)在完善內部控制工作時，首先需要在企業(yè)內部營造良好的內部控制環(huán)境。第一，企業(yè)要強化管理層的內部控制意識，鼓勵全體員工都參與到內部控制工作中。其一，企業(yè)管理層要對內部控制工作的目的、原則及內容進行深入的了解，以身作則，全力支持內部控制工作。其二，企業(yè)要加強全體員工內部控制意識的培養(yǎng)，根據自身實際情況組織內部控制學習活動，安排全體員工參加，增加員工對內部控制的認同感。同時，在招聘員工時，也要盡可能選擇綜合素質和業(yè)務水平較高的人員。其三，企業(yè)要鼓勵全體員工都參與到內部控制工作中，并制定較為科學的獎懲制度，對于在內部控制工作中表現(xiàn)較為優(yōu)秀的員工及時給予獎勵，對于工作出現(xiàn)失誤的員工進行懲處，從側面提高員工參與內部控制工作的積極性。第二，企業(yè)要對自身的組織結構進行優(yōu)化，保證不相容崗位是互相分離的。在此過程中，企業(yè)要根據內部控制實際需求，設立專門的內部職能機構，并對單位各部門及崗位的職責權限進行明確，避免出現(xiàn)職能交叉或權責過于集中的情況[2]。同時，企業(yè)還需要安排專業(yè)人員定期對組織架構的科學性和合理性進行全面的評估，在發(fā)生問題時要及時對其進行優(yōu)化。另外，企業(yè)在進行崗位設置時，要嚴格遵守不相容崗位互相分離原則，對各個部門的職能進行分解，并對各崗位的權限和互相關系進行明確，保證不相容崗位是互相分離的。

3.2完善內部控制制度

中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以充分借鑒其他同行業(yè)、類似經營模式的中小企業(yè)內部控制成功經驗，根據自身經營管理情況和所處的內外環(huán)境制定內部控制制度。這可以使制定的制度更適合企業(yè)的發(fā)展情況，給內部控制工作更多的支持，內部控制工作也可以充分發(fā)揮出自身的作用。第一，企業(yè)要制定資產安全保護制度，企業(yè)各項資產是作為其生產經營管理的基礎，必然是內部控制工作的重點監(jiān)管保護對象。因此企業(yè)必須定期對各項資產進行盤點、清查和檢查，保證賬實相符，各項資產可以得到更加科學合理的使用。第二，企業(yè)要對授權審批權限和流程進行規(guī)范，在相關部門及崗位之間形成制約和牽制。中小企業(yè)而言，不宜設置較為繁復的審批流程，需要在保證審批規(guī)范性和高效性的前提下提高工作流程的靈活性和快捷性[3]。第三，企業(yè)需要根據內部控制實際需求，對自身的業(yè)務流程進行優(yōu)化和完善，提高企業(yè)經營活動的程序化和流程化，使內部控制制度真正融入到企業(yè)經營管理工作的各個環(huán)節(jié)，保證內部控制工作可以發(fā)揮出應有的作用。

3.3構建科學的風險評估機制

在中小企業(yè)內部控制工作中，風險評估是其實施重點之一，但恰恰是很多中小企業(yè)目前所缺乏的，因此中小企業(yè)必須構建科學的風險評估機制，以最大限度的提升內部控制工作的有效性。第一，企業(yè)要對全體員工的風險意識進行強化，并及時準確的對風險進行識別。在此過程中，中小企業(yè)要合理選擇風險識別方法，并對影響企業(yè)內部控制工作的各種不確定因素進行分析、梳理和匯總。第二，企業(yè)要從自身實際出發(fā)，對內部控制工作中可能存在的各種風險進行分析。在對風險進行識別的基礎上，中小企業(yè)要采取定性和定量相結合的方法對各個風險點發(fā)生的概率及其可能對企業(yè)產生的影響進行分析，并按照影響程度大小對其進行排序[4]。第三，企業(yè)要選擇適合自身實際情況的風險應對策略。在此過程中，企業(yè)要以風險識別分析結果為基礎，選擇最合適的風險應對方案并進行實施，其中風險應對策略一般包含風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等。

4結語

本文以中小企業(yè)內部控制工作為主要討論點，首先簡要介紹了中小企業(yè)加強內部控制工作的重要意義，然后分析了其在內部控制工作中存在的問題，最后根據問題提出了相應的完善措施，希望可以給中小企業(yè)內部控制工作的推進提供新思路，使其內部控制水平得到提高。在此種情況下，內部控制工作也可以最大限度的發(fā)揮出自身應有的作用，使中小企業(yè)獲得更加健康、穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。

參考文獻

[1]王歡.中小企業(yè)內部控制存在的問題與改進建議[J].中國商論,2018,(18):148-149.

[2]王開亮.中小企業(yè)內部控制問題及對策研究[J].中國商貿,2018,(12):74-75.

[3]程小康.中小企業(yè)內部控制問題與對策淺析[J].中國商論,2019,(16):136-137.

[4]樊瓊瓊.淺析中小企業(yè)內部控制存在的問題及完善[J].商場現(xiàn)代化,2017,(20):82-83.

作者:高麗娟 單位:立信中聯(lián)會計師事務所(特殊普通合伙)