納稅義務人自行申報納稅
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個人所得稅的征收辦法。個人所得稅的征收，實行由支付單
1．扣繳義務人在向個人支付應稅款項時(包括現金支付、匯
撥支付、轉帳支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付)應
當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
2．自行申報的納稅義務人應當向取得所得的當地主管稅務
機關申報納稅，從中國境外取得的所得，以及在中國境內二處或
二處以上取得所得的，可以由納稅義務人選擇一地申報納稅，如
變更納稅地點，需經原主管稅務機關批準。
3．自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其／1；rf圍境內已
扣繳的稅款，準予技規定從應納稅額中扣除。
L納稅義務人兼有來源于境內二項或二項以1：所得的，應
按項汀洲汁算納稅．在中國境內二處或二處以亡取得上資、薪金
所得．*”[：商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、
承租經營所得的，齊同項所得合并計算納稅。
5．在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的
個人，從中回境內和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。
對個體工商戶的生產、經營所得，一般采用查帳征收、查定
征收、定期定額征收等方式征收個人所得稅。杏帳征收是指稅務
機關按照納稅人提供的帳表所反映的經營情況，依照適用稅率
汁莫繳納稅款的方式。查定征收是由稅務機關根據納稅人的從
業人員、生產設備、耗月原材料等因素，在正常生產經營條件下，
對其生產的應稅產品查實核定產量、銷售額并據以計征稅款的
一種方式。定期定額征收，是對一些銷售(營業)額和所得額難以
準確計算的納稅人，經過自報評議，由稅務機關核定一定時期的
個人防得稅的計貿、是停正確H算應納稅所得額的基礎上
心if的由?。簜€人所得稅采取1；L1列稅率似累進稅率兩種稅率形
式。因此，不同稅率迫月的所得，眾計算方法1：是不同的。
危fn比例稅率所得納稅額計算。稅法規定、個人取得的公務
報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得、財產租賃所得，利息、
股息、紅利所得．財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，均適用
：叭訂叭L例稅率。計算所得稅稅額時，只要將上述各項的應納稅
所得額乘以20％即可。且休LL算公式分別為：(1)勞務報酬所
得、特許僅使用費所得、財產租設所得：1．誨次收入在4帥o元以
下的，應納稅額＝(每次收入額一800元jx20％；2．每次收入額
在川oo元以上的．應納稅額＝柜次收入額×(1—2f、％)×20％；
材—，j欠特務報測府納稅所得額超過200〔)o，i但石足50000元
的，其應納稅額＝應納稅所得額×30％一2000元；對一次勞務
報酬應納稅所得額超過50000元的，其應納稅額＝應納稅所得
額×40％一7000元。(2)稿酬所得：1．每次收入額在4000元以
下的，應納稅額＝(每次收入額一800元)×20％×(1—30％)；
2．每次收入額在4000元以上的，應納稅額＝每次收入額×(1—
20％)×20％×(1—30％)；3l財產轉讓所得，應納稅額＝(轉讓
財產的收入額一財產原值一合理費用)×20％；(4)利息、股息、
紅利所得，偶然所得和其他所得，應納稅額＝每次收入領×
20％。
適用累進稅率所得的稅額計算。工資、薪金的每月所得適用
9級超額累進稅率，應納稅額＝(每月的工資、薪金收入領一費
用800元)×適用稅率一速算扣除數，上述計算公式中速算扣除
數是用速算法按超額累進稅率計征個人所得稅時需要扣除的常
數，即按全額累進稅率計算稅額減去按超額累進稅率計算的稅
額后的差數。換算后的工資、薪金所得適用的稅率表如下；
個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、
承租經營所得，適用5級超額累進稅率(見木書附錄的稅目稅率
表)。下面舉例說明，適用累進稅率的所得，如何計算應納所得稅
稅額。
例一：某私營有限公司經理陳×，1994年1月份取得工資
收入3000元，月度獎金1000元，還取得上海市人民政府頒發的
科學技術發明獎3000元，陳×1月份收入應繳納個人所得稅的
計算方法為；囤省級人民政府頒發的科學、技術方面的獎金是免
繳個人所得稅的，所以不計入應繳稅所得額。應納稅額＝(3000
元十looo元一800元)×15％一125＝355元，陳×1月份收入應
繳納個人所得稅355元。
例二，某個體工商戶全年取得生產、經營所得為140000元．
假定稅務機關核定其成本、費用、損失合計為50000元，則該個
體工商戶全年應納稅所得額＝140000一50肋o＝90000元，其當
年應納個人所得稅＝5000×5％十(10000—5000)×10％十
(30000一10000)×20％十(50000—30000)×30％十(90000—
50000)×35％＝250十500十4000十6000十14000＝24750元。為
了快速簡便，也可用本書后面所附的個人所得稅換算表(年換
月)進行計算，該個體工商戶全年應納個人所得稅額＝年應納稅
所得額×適用稅率一速算扣除數＝90000×35％一6750＝24750
銷售(營業)額和所得稅附征率，實行增值稅、營業稅和所得稅等
稅種合并征收購一種征收方式。
個人所得稅的納稅期限。(1)扣繳義務人每月所扣的稅款，
自行申報人每月應納的稅款，都應當在次月7日內繳入國庫，并
向稅務機關報送納稅申報表。(2)工資、薪金所得應納的稅款，按
月計征，6扣繳義務人或者納稅義務人在次月7日內繳入國庫，
并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納
稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征。所說的特定行
業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及時政部確定的其
他行業。所況的按年計算、分月預繳的計征方式，是指條例中所
列的特定行業職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自
年度終了i日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12
個月平約并計算實際應納的稅款，多退少補。(3)個體工商戶的
生產經營所得應納的稅款，按年計算、分月預繳，由納稅義務人
在次月7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。
(4)對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年
計算，由納稅義務人在年度終了后3個月內繳入國庫，并向稅務
機關報送納稅申報表。納稅人在一年內分次取得承包、承租經營
所得的，應當在取得每次所得后的7日內預繳，年度終了后3個
月內匯算清繳，多退少補。(5)從中國境外取得所得的納稅義務
人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅
務機關報送納稅申報表。(6)納稅人需要出境的，應在未離開我
國7日以前，向當地稅務機關繳清稅款，方可辦理出境手續。
個人所得稅納稅申報。根據稅收征管法及其細則規定，凡辦
理稅務登記的，納稅人在申報期限內，無論有無應稅收入和所得
等，都必須持納稅申報表、財務會計報表及其他納稅資料，到稅
務機關辦理納稅申報。扣繳義務人在扣繳稅款期限內。
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