全面預算管理讓企業更上層樓

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管理粗放導致預算不到位

目前，我國國有水運企業面對水運市場的全面開放，逐步推行全面預算管理，促進和提高企業管理水平，提高企業競爭力和利潤率。然而，由于國有水運企業與其他行業的國有企業一樣，受長期計劃經濟和市場壟斷的影響，企業產權制度改革進展緩慢，市場化改造任務沒有真正完成，其管理粗放問題無法從根本上解決。所以，目前我國國有水運企業開展全面預算管理的現狀是：大部分不到位，個案預算失敗。

眾所周知，水運企業是資金密集型行業，投資回報期長，受國際政治、經濟形勢的影響，尤其是國際航運市場巨大波動的影響，致使船舶這一長期投資的預算可靠性大大降低。此外，運輸產品的特點、運輸市場的不確定性等因素，也使運輸生產預算及成本預算的難度加大。此外，作為水運企業基本生產單位的船舶，流動分散、點多線長，管理和控制的難度很大，影響預算管理的效果。大型遠洋船舶單船資產高達數億元人民幣，單日船舶租金為十幾萬到幾十萬元人民幣，船舶運行受氣象環境因素的影響大，生產與安全之間的矛盾突出，使船舶營運績效預算相差非常之大。

在多重目標之間難取舍

國有企業曾經被賦予多重職能，既要提高效益、推進發展、深化改革，又要維護企業內部的穩定、承擔相當部分的社會功能，使得國有企業的領導者在不同的目標與全面預算管理之間艱難取舍；由于激勵和約束機制難以落實到位，以追求效益和企業發展為主要目標的全面預算管理受重視的程度必然受到影響；同時，全面預算管理是責權對等的體系化的管理模式，削弱了領導的決策權、決定權、支權的壟斷性和隨意性，也影響了部分企業領導推行全面預算管理的積極性。基礎資料不全以及信息化建設滯后，也難以為水運企業提供推行全面預算管理的條件和基礎。長期粗放型管理，導致國有企業多基礎資料和數據不全，基礎信息的缺乏，直接影響到預算編制的合理性、科學性和有效性。此外，全面預算管理需要搜集、整理和大量信息，沒有信息化建設的支持，預算檢查、監控將難以到位。許多水運企業對信息化缺乏系統性的規范，投入不足，未能形成企業內部信息化系統，嚴重制約了全面預算管理的推進。

建立金字塔型預算網絡

進一步完善單船成本核算，是全面預算管理的基礎。水運企業推行全面預算管理的重點是船舶，通過進一步完善單船成本核算管理，并按全面預算的要求進一步細化和具體化，在單船核算中科學地設置單船經濟核算指標體系，建立新型的單船核算程序，強化船舶管理，確保單船核算成為水運企業全面預算管理的可靠基礎。

此外，全面預算管理涉及企業內部各部門的預算相互協調和配合，是一個系統性管理工程。無論在預算的編制階段，還是在預算的執行控制階段，都需要企業內部各單位、各部門的協調配合、共同參與。形成“金字塔”型的全面預算管理組織體系和預算網絡，是企業有效推行全面預算管理的保證。

與此同時，實行全面預算跟蹤、分析和考核管理，強化過程控制，是預算有效實施的保障。全面預算的精髓在于過程控制，水運企業應將預算進行層層分解，落實到各部門、責任單位、個人；再由預算管理部門定期跟蹤、分析、控制，及時提出下一步措施，并進行預算修正；最后再加強預算單位的主要經營者考核。

轉變觀念關注預算道德

全面預算管理是現代企業管理體系的重要組成部分，通過全面預算管理，企業可進行組織機構和業務流程的再造，促進和推動企業的管理水平。對于初步建立預算管理機制的企業來說，培養各級領導及管理人員的市場意識和競爭意識，積極改變管理人員重經營輕管理、重收入輕成本、重結果輕過程的觀念尤為重要。

目前，部分企業職工中存在“算賬是財務人員的事，降耗是管理人員的事，成本利潤是領導的事”的思想，對此，水運企業應引導職工認識到，個人在企業生產經營活動中的重要地位，樹立“職工是主人，主人要當家，當家要理財”的新主人翁思想，為推進全面預算管理的推進營造良好的環境和氛圍。同時，加強對管理骨干相關理論知識的教育和培訓，確保全面預算管理推進工作到位。

另外，水運企業還應確立“以人為本，關注預算道德”的新理念，全面提高預算工作的效率和效果。由于預算影響到很多人的經濟利益，一些部門為了小團體的利益，在制定預算時經常表現出本位主義的思想，作出較為寬松的預算，即有意低估收入、高估成本，違背了預算指標客觀、公正、可靠的要求，這種缺乏道德意識的預算管理必然影響預算工作的質量。對此，企業應著重宣傳引導，創建“健康預算、道德預算”的良好氛圍。同時，遵循“以人為本”的原則，注意發揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作。